KDV TEVKİFATI 117 SERİ NOLU TEBLİĞ 08KASIM2012 SEYİT ALİ ERSOY YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR 117 SERİ NO LU KDV GENEL TEBLİĞİ İLE KDV TEVKİFAT UYGULAMASI VE BU UYGULAMADAN DOĞAN KDV İADE TALEPLERİNİN YERİNE GETİRİLMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR ID: 815678
Download The PPT/PDF document "KONYA SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAV..." is the property of its rightful owner. Permission is granted to download and print the materials on this web site for personal, non-commercial use only, and to display it on your personal computer provided you do not modify the materials and that you retain all copyright notices contained in the materials. By downloading content from our website, you accept the terms of this agreement.
Slide1
KONYA SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER ODASI
KDV TEVKİFATI (117 SERİ NO.LU TEBLİĞ)08.KASIM.2012
SEYİT ALİ ERSOY
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
Slide2117 SERİ NO.LU KDV GENEL TEBLİĞİ İLE KDV TEVKİFAT UYGULAMASI VE BU UYGULAMADAN DOĞAN KDV İADE TALEPLERİNİN YERİNE GETİRİLMESİNE İLİŞKİN USUL VE ESASLAR
Slide3SUNUM PLANI
I. KDV TEVKİFAT UYGULAMASIII. KDV TEVKİFAT BEYANI, İNDİRİMİ VE TEVKİFAT UYGULAMASI
III.
BELGE DÜZENİ, BEYANNAMENİN DÜZENLENMESİ, DÜZELTME İŞLEMLERİ
IV.
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ
V.
BİLDİRİM ZORUNLULUĞU VE MÜTESELSİL SORUMLULUK
Slide4TEVKİFAT3065 sayılı KDV Kanununun 9. maddesi (1) numaralı fıkrasına göre “Mükelleflerin Türkiye içinde ikametgahının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla, vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisine sahiptir.”
Slide5KDV TEVKİFATININ NİTELİĞİTeslim veya Hizmet Bedeli üzerinden hesaplanan verginin, teslim veya hizmeti yapanlar tarafından değil bu işlemlere muhatap olanlar tarafından kısmen veya tamamen vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir.
Slide61. TAM TEVKİFATİşlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesi işlemidir.
Slide72. KISMİ TEVKİFATHesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, işleme muhatap olan alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi (teslim ve hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesi işlemidir.
Slide8BEYANTevkifat, Genel Bütçeli İdareler Hariç,
tevkifata tabi işlemin yapıldığı dönemde vergi sorumlularına ait 2 nolu KDV Beyannamesi ile beyan edilir ve ödeme süresi içinde ödenir.
Slide9İNDİRİMTevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içinde verilmesi gereken 1 no.lu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılabilecektir. Bu indirimin dayanağı 2 no.lu KDV Beyannamesi olacaktır.
Slide10TAM TEVKİFAT UYGULAMASI
Tam tevkifat kapsamındaki işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamı mal ve hizmetin alıcıları tarafından tevkifata tabi tutulacaktır. TAM TEVKİ
FAT UYGULANACAK
İŞ
LEMLER
İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlar tarafından yapılan işlemler
Serbest Meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler
Kiralama İşlemleri
Reklam verme işlemleri
Slide11İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlar tarafından yapılan işlemler
TAM TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLERİkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanların Türkiye’de yaptığı hizmetler ile bunların yurtdışında yaptığı ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetler KDV’ye tabi olacaktır.
Bu gibi hizmet ifalarında mükellef esas olarak hizmeti ifa eden olmakla birlikte, Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmadığından, KDV’nin tamamı, hizmetten faydalanan yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenecektir.
Hizmetin vergiden müstesna olması ve hizmetin yurt dışında yapılıp hizmetten yurt dışında faydalanılması halinde, mükellef veya sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmeyecektir.
Slide12Yurt dışından temin edilen ve tevkifata tabi tutulması gereken hizmetler :
Türkiye’de ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayan firmalar tarafından;Türkiye’de inşa edilecek bir alış-veriş merkezi için yurt dışında çizilip Türkiye’ye gönderilen mimari proje hizmeti,Türkiye’de faaliyette bulunan enerji santralinin işletilmesine ilişkin olarak yurt dışından verilen danışmanlık hizmeti,KDV mükellefiyeti olmayan genel bütçeli bir idareye yurt dışından verilen bilgisayar yazılım hizmeti,KDV mükellefiyeti olmayan bir sivil toplum kuruluşuna konusuyla ilgili olarak dünyadaki hukuki gelişmeler hakkında yurt dışından bilgi gönderilmesi hizmeti
TAM TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
İkametgahı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayanlar tarafından yapılan işlemler
Slide13TAM TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
2. Serbest Meslek faaliyet çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler
Arızi Serbest Meslek faaliyetinde bulunanların KDV mükellefiyeti tesis edilmemektedir.
Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren teslim ve hizmetleri yine aynı kanunun 94. maddesinde belirtilen kişi, kurum ve kuruluşlara yapanların hesaplayacağı KDV’nin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi mümkün bulunmaktadır.
Serbest Meslek erbabının bu uygulamadan faydalanabilmesi için KDV mükellefiyetinin sadece Gelir Vergisi Kanununun 18. maddesi kapsamına giren işlemlerden ibaret olması ve işlemlerinin tamamının aynı kanunun 94. maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlara yapılması gerekmektedir.
Slide14Kiralama işlemlerinde;Kiraya verenin başka faaliyetleri nedeniyle KDV mükellefiyetinin bulunmamasıKiracının KDV mükellefi olması Şartlarının birlikte var olması halinde kiracı tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.
GVK’nun 70. maddesinde sayılan mal ve haklar arasında yer alan Gayrimenkullerin kiralanması işlemleri, bir iktisadi işletmeye dahil olmamaları şartıyla, KDV Kanununun (17/4-d) maddesine göre KDV’den müstesnadır.TAM TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
3. Kiralama İşlemleri
Slide15Reklam verme işlemleri ile ilgili KDV, reklam hizmeti verenlerin KDV mükellefi olmaması halinde reklam hizmeti alanlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilecektir.KDV mükellefi olan Gerçek ve Tüzel kişiler, KDV mükellefi olmayan; Amatör spor kulüplerine, oyuncularının formalarında gösterilmek,Şahıslara veya kuruluşlara ait bina, arsa, arazi gibi yerlerde duvarlara yazılmak, pano olarak yerleştirilmek,
Gerçek veya Tüzel kişiler tarafından yayınlanan dergi, kitap gibi yazılı eserlerde yayınlanmak ve benzeri şekillerde reklam vermektedir.TAM TEVKİFAT UYGULANACAK İŞLEMLER
4. Reklam Verme İşlemleri
Slide16KISMİ TEVKİFAT UYGULAMASIBu bölümde işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV’nin tamamı değil, bu işlemler için belirlenen orandaki kısmı alıcılar tarafından sorumlu sıfatıyla KDV tevkifatı yapılıp, beyan ve ödemesi gerçekleştirilmektedir.
Kısmi KDV Tevikfatı yapmak üzere sorumlu tutulacaklar:
KDV mükellefleri (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir)
(3.1.2/a)
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun – olmasın)
(3.1.2/b)
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri
Yukarıda sayılanlar dışındaki kanunla kurulan Kamu Kurum ve kuruluşları
Döner sermayeli kuruluşlar
Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları
Slide17Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,BankalarKamu iktisadi teşebbüsleriÖzelleştirme kapsamındaki kuruluşlar
Organize Sanayi Bölgeleri ile Menkul Kıymetler, Vadeli İşlemler borsaları dahil bütün borsalar, Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan kurum, kuruluş ve işletmelerPaylara İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören işletmeler
Kısmi KDV Tevikfatı yapmak üzere sorumlu tutulacaklar:
Slide18Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
Yapım işleri ile bu işlemlerle birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt, proje hizmetleriEtüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerMakine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri
Yemek, servis ve organizasyon hizmetleri
İş gücü temin hizmetleri
Yapı denetim hizmetleri
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, Çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri
Turistik mağazalara verilen müşteri bulma, götürme hizmetleri
Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirlerine konu işlemleri
Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri
Servis taşımacılığı hizmeti
Her türlü baskı ve basım hizmetleri
Yukarıda belirlenenler dışındaki hizmetler
Slide19Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
Külçe Metal teslimleriBakır, Çinko ve Alüminyum ürünlerinin teslimiHurda ve Atık teslimiMetal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimiPamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri
Ağaç ve Orman Ürünleri teslimi
Slide20Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
Bu bölümde yer alan kısmi tevkifat kapsamındaki işlemlerin tamamı “HİZMET” mahiyetinde olup, “TESLİM” mahiyetindeki işlemler bu bölüm kapsamına girmemektedir.Bu nedenle, bu bölüm kapsamında tevkifat uygulayacak alıcıların tevkifat kapsamına giren hizmetlerde kullanılmak üzere piyasadan yapacakları mal alımlarına tevkifat uygulanmayacaktır.Ancak, bu bölüm kapsamına giren hizmetleri ifa edenlerin bu amaçla kullandıkları mallara ait tutarlar hizmet bedelinden düşülmeyecek; tevkifat, kullanılan mallara ait tutarlar da dahil olmak üzere toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarına göre belirlenecektir.
Slide21Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 2/10Kapsam Tebliğin 3.2.1.2.1 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
Yapım işleri ile bu işlemlerle birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt, proje hizmetleri
Slide22Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.2.2.2.1 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
2. Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve benzeri hizmetler
Slide23Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 5/10Kapsam Tebliğin 3.2.3.2.1 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
3. Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri
Slide24Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 5/10Kapsam Tebliğin 3.2.4.2.1 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
4. Yemek Servisi ve Organizasyon hizmetleri
Slide25Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.2.5.2.1 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
5. İşgücü temin hizmetleri
Slide26Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.2.6.2 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
6. Yapı Denetim hizmetleri
Slide27Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 5/10Kapsam Tebliğin 3.2.7.2.1 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
7. Fason olarak yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon işleri, Çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri
Slide28Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2./a) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.2.8.2 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
8. Turistik mağazalara verilen müşteri bulma – götürme hizmetleri
Slide29Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2.) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.2.9.2 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
9. Spor Kulüplerinin Yayın, Reklam ve İsim hakkı gelirlerine konu işlemleri
Slide30Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2.) ayrımında sayılanların bu bölümde belirtilen temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmeti alımlarında
b. Tevkifat Oranı: 7/10Kapsam Tebliğin 3.2.10.2 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
10. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
Slide31Temizlik hizmetleri sektörünün yaygın olarak sunduğu hizmetler ;Bina temizliğiSokak temizliğiSağlık kuruluşlarının hijyenik temizliği ve hastane atıklarının toplanması ve imhası
Çöp toplama ve toplanan çöplerin imhasıPark ve bahçeler ile mezarlık alanlarının temizliğiHaşere mücadelesiDemiryolu ve kara nakil vasıtalarının temizliği
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
10. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
Slide32Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
11. Servis taşımacılığı hizmetiTevkifat Uygulayacak Alıcılar:
Tebliğin
(3.1.2.)
ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı:
5/10
Kapsam
Tebliğin 3.2.11.2 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Slide33Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2/b) ayrımında sayılanlar
b. Tevkifat Oranı: 5/10Kapsam Tebliğin 3.2.12.2 bölümünde sayılan hizmetler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
12. Her türlü Baskı ve Basım hizmetleri
Slide34Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.3.1.2.) bölümünde belirtilen külçe metallerin Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde
b. Tevkifat Oranı: 7/10Kapsam Tebliğin 3.3.1.2 bölümünde sayılan teslimler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak TESLiMLER
1. Külçe Metal Teslimleri
Slide35Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.3.2.2.) bölümünde belirtilen külçe metallerin Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde
b. Tevkifat Oranı: 7/10Kapsam Tebliğin 3.3.2.2 bölümünde sayılan teslimler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
2. Bakır, Çinko ve Alüminyum Ürünlerinin Teslimi
Slide36Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2.) bölümü kapsamındaki teslimler
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.3.3.2.1 bölümünde sayılan teslimler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
3. Hurda ve Atık Teslimi
Slide37Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.3.4.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin, Tebliğin
(3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.3.4.2 bölümünde sayılan teslimler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
4. Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kağıt ve Cam Hurda Atıklardan elde edilen Hammadde Teslimi
Slide38Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.3.5.2.) bölümünde belirtilen ürünlerin, Tebliğin
(3.1.2.) bölümünde sayılanlara tesliminde b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.3.5.2 bölümünde sayılan teslimler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
5. Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri
Slide39Tevkifat Uygulayacak Alıcılar: Tebliğin (3.1.2.) bölümünde sayılanların, Tebliğin (3.3.6.2.) bölümünde belirtilen ürün, artık, talaş ve kırpıntı alımlarında
b. Tevkifat Oranı: 9/10Kapsam Tebliğin 3.3.6.2 bölümünde sayılan teslimler bu kapsama girmektedir.
Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi
Slide40BELGE DÜZENİ
Slide41Açıklama
:
Tutar
İşlem Bedeli
:
10.000
Hesaplanan KDV %18
:
1.800
Tevkifat Oranı
:
7/10
Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek Tutar
:
1.260
Tevkifat Dahil Toplam Tutar
:
11.800
Tevkifat Hariç Toplam Tutar
:
10.540
Yalnız Onbinbeşyüzkırk Türk Lirasıdır.
Tevkifatlı faturada yukarıda belirtilen satırlara yer verilmek zorunludur.
FaturanIN
düzenlenmesi
Slide42TEVKİF EDİLEN KDV’DEN ARTA KALAN KDV 1 NO.LU KDV BEYANNAMESİ İLE BEYAN EDİLİR VE ÖDENİR.
SATICININ BEYANI
Slide43Tevkifata tabi tutulan kdv’den
arta kalan tutar beyan edilecektir.Beyan edilecek
kdv
Açıklama
:
Tutar
İşlem Bedeli
:
10.000
Hesaplanan KDV %18
:
1.800
Tevkifat Oranı
:
7/10
Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek Tutar
:
1.260
Tevkifat Dahil Toplam Tutar
:
11.800
Tevkifat Hariç Toplam Tutar
:
10.540
Hesaplanan
kdv
- tevkif edilen
kdv
= beyan edilecek tutar
(1.800-1260)=
540 TL
Slide44TEVKİF EDİLEN KDV 2 NO.LU KDV BEYANNAMESİ İLE BEYAN EDİLİR VE ÖDENİR.
ALICININ BEYANI
Slide45BEYAN OLUNAN KDV (ÖDEME ŞARTI ARANMAKSIZIN ) 1 NO.LU KDV BEYANNAMESİNDE, TEVKİFATA KONU FATURADA YER ALAN DİĞER KDV İLE BİRLİKTE İNDİRİM KONUSU YAPILIR.
ALICININ KDV İNDİRİM HAKKI
Açıklama
:
Tutar
İşlem Bedeli
:
10.000
Hesaplanan KDV %18
:
1.800
Tevkifat Oranı
:
7/10
Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek Tutar
:
1.260
Tevkifat Dahil Toplam Tutar
:
11.800
Tevkifat Hariç Toplam Tutar
:
10.540
Tevkifat + diğer
kdv
= indirim
tutari
1.260 + (1.800-1260)
1.260 + 540 =
1800 TL
Slide46Beyannamenin Düzenlenmesi
Tevkifata tabi tutulan KDV, alıcılar tarafından (Genel Bütçeli İdareler hariç) tevkifata tabi işlemin gerçekleştiği döneme ait 2 no.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenir.3065 sayılı KDV Kanununun (9/1) maddesi kapsamında sorumlu tayin edilenlerin, sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemeleri gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu vergi tutarının ikmalen veya resen tarh edilerek vergi ziyaı cezası kesilecek ve gecikme faizi hesaplanacaktır.2 no.lu KDV Beyannamesi hiç verilmemesi durumunda VUK’nun mükerrer 355. maddesine göre elektronik ortamda KDV Beyannamesi vermemekten dolayı usulsüzlük cezasına muhatap olurlar.
Alıcıların Beyanı
Slide47Kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki işlemleri yapan mükellefler 1 no.lu KDV Beyannamelerinin “Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler” tablosu ile “İstisnalar-Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler” tablosunda Kısmi tevkifata tabi matrah, oran, vergi, işlem türü ve iadeye konu olan KDV sütunlarında beyan edeceklerdir.
Beyannamenin DüzenlenmesiSatıcıların Beyanı
Slide48Düzeltme İşlemleri
Mal iadelerinde düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilecektir.
Açıklama
:
Tutar
İşlem Bedeli
:
50.000
Hesaplanan KDV %8
:
4.000
Tevkifat Oranı
:
9/10
Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek Tutar
:
400
Tevkifat Dahil Toplam Tutar
:
54.000
Tevkifat Hariç Toplam Tutar
:
50.400
Mal İadeleri
Açıklama
:
Tutar
İşlem Bedeli
:
10.000
Hesaplanan KDV %8
:
800
Tevkifat Oranı
:
9/10
Alıcı Tarafından Tevkif Edilecek Tutar
:
80
Tevkifat Dahil Toplam Tutar
:
10.800
Tevkifat Hariç Toplam Tutar
:
10.080
Satış İşlemi İade İşlemi
Slide49Düzeltme İşlemleriFiyat farkı, kur farkı ve benzeri nedenlerle tevkifata tabi işlemin bedelinde sonradan bir artış ortaya çıkması halinde, bu artış ile ilgili olarak düzenlenecek faturada KDV hesaplanacak ve hesaplanan KDV üzerinden
(tevkifat alt sınırı dikkate alınmaksızın) tevkifat uygulanacaktır.Matrahta Değişiklik
Slide50Fazla ve Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesiFazla veya yersiz tevkif edilerek ödenen vergi bulunması halinde, gerek alıcı gerekse satıcının beyanlarının düzeltilmesi suretiyle işlemin tevkifat uygulamadan önceki hale döndürülmesi gerekir.
Fazla veya yersiz tevkif edilen vergi öncelikle tevkifatı yapan alıcı tarafından satıcıya iade edecektir. Alıcının, fazla veya yersiz tevkif ettiği KDV tutarını satıcıya ödediğini gösterir belge ve satıcının düzeltmeyi yaptığını gösterir vergi dairesi yazısı ile birlikte başvurması halinde, fazla veya yersiz tevkif edilen vergi, bu vergiyi vergi dairesine beyan ederek ödeyen alıcıya iade edecektir.
Slide51TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ
Kısmi tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının mükellefe iade edilebilmesi için, satıcının tevkifat uygulanmayan KDV tutarını 1 no.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş olması, alıcının da yaptığı tevkifatla ilgili 2 no.lu KDV Beyannamesini vergi dairesine vermiş olması zorunludur.İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafından 2 no.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması şartı aranmayacaktır.İade olarak talep edilecek tutar, işlemin bünyesine giren KDV değil, tevkif edilen KDV esas alınarak belirlenecektir. İadesi istenilecek KDV, hiçbir surette tevkifata tabi tutulan KDV’den fazla olmayacaktır.
Slide52Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade taleplerinde vergi dairelerince;İade talep dilekçesi ve internet vergi dairesi aracılığı ile gönderilen listelere ait internet vergi dairesi liste alındısıTevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi
Tevkifat uygulanan işleme ilişkin satış faturalarının dökümünü gösteren liste aranacaktır. İade talebinde bulunulabilmesi için iade tutarının yer aldığı, ilgili dönem KDV beyannamesi ve eki “Kısmi Tevkifat Uygulaması Kapsamındaki İşlemlere Ait Bildirim”in verilmiş olması zorunludur.
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE KDV İADESİ
Slide53Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan iade alacaklarının mahsuben iadesi, mükellefin kendisinin, ortaklık payı ile orantılı olmak üzere adi, kollektif ve komandit şirketlerde ortakların (komandit şirketlerde sadece komandite ortakların) ithalat sırasında uygulananlar dahil vergi borçları ile sosyal sigortalar prim borçları ve ferileri için söz konusu olacaktır.Mahsup kapsamına, tevkifatla ilgili olarak verilen 2 no.lu KDV Beyannamesine göre tahakkuk eden vergiler de dahildir.
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE MAHSUBEN KDV İADESİ
Slide54Kısmi tevkifat uygulanan ; Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleriMakine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri
Hür türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleriEtüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerFason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleriYapı denetim hizmetiServis taşımacılığı hizmeti
Her türlü baskı ve basım hizmeti
İşgücü temin hizmeti
Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE MAHSUBEN KDV İADESİ
Slide55Yukarıda yer alan kısmi tevkifat işlemlerine konu hizmetlerde;KDV İade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 2.000 TL’yi aşmayan mahsup talepleri Vergi İnceleme Raporu, YMM Raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir. 2.000 TL’yi aşan mahsup talepleri ise sadece teminat ve/veya Vergi İnceleme Raporu sonucuna göre yerine getirilir.
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE MAHSUBEN KDV İADESİ
Slide56Kısmi tevkifat uygulanan;Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühedislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleriSpor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklam gelirlerine konu işlemleri
Tebliğin (3.2.13) bölümü kapsamındaki hizmetlerKülçe metal teslimleriBakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimiMetal, plastik, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimiMetal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi
Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimi
Ağaç ve Orman ürünleri teslimi
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE MAHSUBEN KDV İADESİ
Slide57Yukarıda yer alan kısmi tevkifat işlemlerine konu teslimlerde;KDV İade alacaklarının mahsubunu isteyen mükelleflerin 2.000 TL’yi aşmayan mahsup talepleri Vergi İnceleme Raporu, YMM Raporu ve teminat aranılmaksızın yerine getirilir.
2.000 TL’yi aşan mahsup talepleri ise Vergi İnceleme Rapor sonucuna göre veya YMM Raporu ile yerine getirilir.2.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, VİR sonucuna göre veya YMM Raporu ile çözülür.TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE MAHSUBEN KDV İADESİ
Slide58Kısmi tevkifat uygulanan ; Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleriMakine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri
Hür türlü yemek servisi ve organizasyon hizmetleriEtüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerFason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri ile fason ayakkabı ve çanta dikim işleri ve fason işlerle ilgili aracılık hizmetleriYapı denetim hizmetiServis taşımacılığı hizmeti
Her türlü baskı ve basım hizmeti
İşgücü temin hizmeti
Turistik mağazalara verilen müşteri bulma/götürme hizmeti
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE NAKDEN KDV İADESİ
Slide59Yukarıda yer alan kısmi tevkifat işlemlerine konu hizmetlerde;KDV İade alacaklarının nakden iade talepleri münhasıran teminat ve/veya Vergi İnceleme Raporu ile yerine getirilecektir. İade talebinin tamamı kadar teminat verilmesi halinde teminat, münhasıran Vergi İnceleme Raporu sonucuna göre çözülür.
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE NAKDEN KDV İADESİ
Slide60Kısmi tevkifat uygulanan;Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühedislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetleriSpor kulüplerinin yayın, isim hakkı ve reklam gelirlerine konu işlemleri
Tebliğin (3.2.13) bölümü kapsamındaki hizmetlerKülçe metal teslimleriBakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimiMetal, plastik, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimiMetal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt ve cam hurda ve atıklardan elde edilen hammadde teslimi
Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimi
Ağaç ve Orman ürünleri teslimi
TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE NAKDEN KDV İADESİ
Slide61Yukarıda yer alan kısmi tevkifat işlemlerine konu teslimlerde;KDV İade alacaklarının nakden iadesini isteyen mükelleflerin 2.000 TL’yi aşmayan nakit iade talepleri teminat, Vergi İnceleme Raporu ve YMM Raporu aranılmaksızın yerine getirilir.
2.000 TL’yi aşan nakden iade talepleri ise Vergi İnceleme Rapor sonucuna göre veya YMM Raporu ile yerine getirilir.2.000 TL’yi aşan kısım için teminat verilmesi halinde teminat, VİR sonucuna göre veya YMM Raporu ile çözülür.TEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE NAKDEN KDV İADESİ
Slide62İADE UYGULAMASI İLE İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR
Mükelleflerin tevkifat uygulaması kapsamındaki işler dolayısıyla alıcı tarafından tevkifata tabi tutulan KDV’yi, ilgili dönemde iade konusu yapmama tercihinde bulunduktan sonra, izleyen dönemlerde bu tercihlerinden vazgeçerek iade talep etmeleri mümkündür. Ancak, tevkifatlı işlemin gerçekleştiği dönem için düzeltme beyannamesi verilecektir.Aynı şekilde, mükelleflerin tevkifat uygulanan tutarı beyannamede iade olarak gösterdikten sonra, iade işlemi tamamlanıncaya kadar bu tercihlerinden vazgeçmeleri mümkündür. Bu durumda da iade beyanının yapıldığı dönem için düzeltme beyannamesi verilecektir. Her iki durumun da bir dilekçe ile bağlı olunan vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.
Slide63İadenin Yeminli Mali Müşavir Raporu verilmek suretiyle talep edildiği durumlarda, aynı takvim yılı içinde bulunmak ve her bir vergilendirme dönemine ait iade tutarı ayrı ayrı belirtilmek/hesaplanmak, istenilen bilgilere her bir dönem itibariyle ayrı ayrı yer verilmek koşuluyla birden fazla vergilendirme dönemi için tek bir Yeminli Mali Müşavirlik Raporu verilmesi mümkündür.
İADE UYGULAMASI İLE İLGİLİ DİĞER HUSUSLAR
Slide64BİLDİRİM ZORUNLULUĞUKısmi tevkifat uygulaması kapsamına alınan işlemlerde satıcılar, tevkifat uygulanan satışları ile satış yaptıkları alıcılara ait bir listeyi, satışın yapıldığı döneme ait 1 no.lu KDV Beyannamesi ekinde elektronik ortamda vermek zorundadırlar.
Slide65MÜTESELSİL SORUMLULUKTevkifata tabi alımları dolayısıyla KDV tevkifatı uygulayanlar, tevkifat tutarını beyan edip ödemiş olmaları şartıyla, tevkif edilen vergi ile sınırlı olmak üzere bu işlemlerle ilgili olarak önceki safhalarda ortaya çıkan verginin Hazineye intikal etmemiş olması nedeniyle müteselsil sorumluluk uygulaması ile muhatap tutulmayacaklardır.
Slide66EVETSORUMLULUK ALICIYA AİT OLUP SEÇME ŞANSI YOKTUR
TEVKİFAT YAPMAK VE TEVKİFAT YAPTIRMAK ZORUNLU MUDUR?
Slide67HAYIR
Maliye BakanlIğInca tevkifat kapsamIna alInmamIş işlemlerde alIcIlar tarafIndan
tevkifat
yapIlmasI
mümkün değildir.
TEVKİFAT KAPSAMINDA OLMAYAN İŞLEMLERDE TEVKİFAT YAPILABİLİR Mİ?
Slide68HAYIR
SATICININ KESİNTİ NEDENİYLE TAHSİL EDEMEDİĞİ KDV DEVİR KDV’Sİ NİN VARLIĞI HALİNDE VERGİ DAİRESİ TARAFINDAN İADE VEYA VERGİ BORÇLARINA MAHSUP YAPILACAKTIR.tevkifaT
NEDENİYLE ALICIDAN TAHSİL EDİLEMEYEN VERGİ SATICININ ZARARINA MI?
Slide69TEVKİFAT YAPILAN TEVKİFAT YAPAN’ DA OLABİLİR Mİ?
KERESTE ATÖLYESİTOMRUK ALDI
TEVKİFAT YAPAR
KERESTE SATTI
ALICI TEVKİFAT YAPAR
2.No.lu Beyan
1.Nolu Beyannamede İndirim
1.No.lu Beyannamede Kalan Tutar Beyan
Slide702.NOLU KDV BEYANI ve İNDİRİM HAKKI
Tevkifatı Yapan (Mal ve Hizmeti Alan)
2.NOLU Beyanname ile Beyan ve Ödeme
Aynı Dönem
1.NOLU Beyannamede
İNDİRİM
İndirim için ödeme şartı ?
YOK
Tevkifat Yoksa 2 No’lu Beyan Var mı?
YOK
Genel Bütçeli İdareler Beyanname Vermez
Slide712.NOLU KDV BEYANI ve İNDİRİM HAKKI
Fatura Geç Geldi
2.NO.LU Beyanname ile Beyan ve Ödeme, Teslimin Yapıldığı Döneme ait
Süresinden Sonra Verilen Beyan
Beyanın verildiği dönemde (Takvim Yılı Sonunu Aşmamak Şartıyla)
İNDİRİM
Genel Bütçeli İdareler Beyanname Vermez
Slide72TEBLİĞDE SAYILANLAR DIŞINDA KALAN VE SADECE KAMU KURUM VE KURULUŞLARINA İFA EDİLEN HİZMETLER:
Slide73117 No’lu KDV Genel Tebliğinde özel olarak sayilan
hizmet türleri dişinda kalan ve KDV mükellefleri tarafindan,
5018
sayili
Kanuna ekli cetveller
kapsamindaki
kamu idare, kurum ve kuruşlarina
ifa edilen diğer bütün hizmet
ifalarInda
söz konusu idare, kurum ve kuruşlar
tarafindan
(5/10)
oraninda
KDV
tevkifati
uygulanacaktir
.
Slide74Kdv Dahil 1.000
tlTEVKİFATA TABİ İŞLEMLERDE UYGULAMA SINIRI
Dikkat
fatura bölünüp, parçalanamaz.
Slide75TEVKİFAT YAPILMAYACAKTIR
İHRAÇ KAYITLI SATIŞLARDA tevkifat
Slide76TEVKİFAT YAPİLMAYACAKTİR
Kdv’DEN İSTİSNA OLAN TESLİMlERDE TEVKİFAT
Slide77SatIsIn yapildiği dönem beyannamesinde
devreden kdv > tevkif edilen kdv
=> TEVKİF EDİLEN KDV KADAR
devreden
kdv
<
TEVKİF EDİLEN kdv
=>DEVREDEN KDV KADAR İADE HAKKI DOĞMAKTADIR.
İADE HAKKI
Devreden KDV
<
0 => İADE YOKTUR
Slide78SABRINIZA VE İLGİNİZE TEŞEKKÜR EDERİM.
SEYİT ALİ ERSOYYEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRYAPICI İŞ MERKEZİ D BLOK KAT:2/206 KONYATEL: 234 20 76 – 236 04 07e-mail : ymmseyitaliersoy@hotmail.com