CP José Asunción Neira Flórez NIC 1 ESTADOS FINANCIEROS Objetivo Bases para la presentación de los estados financieros de propósito general Asegurar que los mismos sean comparables ID: 485151
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Slide1
Conferencista
C.P.
José Asunción Neira FlórezSlide2Slide3
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo
Bases
para la
presentación
de los estados financieros de
propósito general.
Asegurar que los mismos sean
comparables
, tanto con los estados financieros de la
misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los
de otras entidades
.Slide4
Alcance
Esta
Norma utiliza terminología propia de las entidades con ánimo de lucro, incluyendo las pertenecientes al sector público. Si las entidades con actividades sin fines de lucro del sector privado o del sector público aplican esta Norma, podrían verse obligadas a modificar las descripciones utilizadas para partidas específicas de
los estados
financieros, e incluso para éstos
.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide5
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
son las Normas e Interpretaciones emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB
). Esas Normas comprenden:Normas Internacionales de Información Financiera;
Las
Normas Internacionales de Contabilidad; e
Interpretaciones
CINIIF; eInterpretaciones del SIC.*
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide6
Materialidad (o importancia relativa
)
Las
omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si pueden, individualmente o en su conjunto,
influir
en las decisiones económicas tomadas por
los usuarios
sobre la base de los estados financieros.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide7
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide8
Conjunto completo de
estados financieros
Una
entidad puede utilizar, para denominar a los anteriores estados,
títulos distintos
a los utilizados en esta Norma.
Una
entidad presentará con el mismo nivel de importancia todos los estados financieros que forman un juego completo de estados financieros.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide9
EMPRESAS
AQUACHILE S.A. Y SUBSIDIARIAS
Estados financieros consolidados 31 de diciembre de 2011
CONTENIDO
Informe de los auditores
Estado consolidado de situación financiera clasificado
Estado consolidado de resultados integrales por función
Estado consolidado de otros resultados integrales por funciónEstado consolidado de cambios en el patrimonio neto
Estado consolidado de flujos de efectivo - método indirecto
Notas a los estados financieros
consolidados
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide10
Muchas entidades presentan,
fuera de sus estados financieros,
un análisis financiero elaborado por la
gerencia. Tal informe puede incluir un examen de:Los principales
factores e influencias
que han determinado el rendimiento financiero, incluyendo los cambios en el entorno en que opera la entidad, su respuesta a esos cambios y su efecto, así como la
política de inversiones
que sigue para mantener y mejorar dicho rendimiento financiero, incluyendo su política de dividendos;
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide11
Las
fuentes de financiación
de la entidad, así como su objetivo respecto al coeficiente de deudas sobre patrimonio; y
Los recursos de la entidad no reconocidos en el estado de situación financiera según las NIIF
.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide12
Características generales
Presentación
razonable y cumplimiento de las NIIF
La
presentación razonable requiere la presentación
fidedigna de los efectos de las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en el
Marco
Conceptual.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide13
Una
entidad cuyos estados financieros
cumplan las NIIF
efectuará, en las notas, una declaración, explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento. Una entidad no señalará que sus estados financieros cumplen con las NIIF a menos que satisfagan todos los requerimientos de éstas.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide14
Los
estados financieros consolidados al 31 de diciembre de 2011 y el 31 de diciembre de 2010
de Empresas
AquaChile y subsidiarias se presentan en miles de dólares y han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (“NIIF”), emitidas por el International Accounting Standard Board
(en adelante “IASB”) y han sido aprobados por su Directorio en
sesión celebrada el13 de marzo de 2012.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide15
Frecuencia de la información
Una
entidad presentará un juego completo de estados financieros (incluyendo información comparativa)
al menos anualmente. Cuando una entidad cambie el cierre del periodo sobre el que informa y presente los estados financieros para un periodo contable
superior o inferior a un año, revelará,
además del periodo cubierto por los estados financieros:
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide16
Frecuencia de la información
La
razón para utilizar un periodo de duración inferior o superior; y
El
hecho de que los importes presentados en los estados financieros no son totalmente
comparables.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide17
En la circunstancia extremadamente excepcional de que la gerencia concluyera que el
cumplimiento
de un requerimiento de una
NIIF sería tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el Marco Conceptual, la entidad no lo aplicará, siempre que el marco regulatorio aplicable requiera, o no prohíba, esta falta de aplicación
.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide18
Cuando una entidad
no aplique
un requerimiento establecido en una NIIF revelará:
Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y rendimiento financiero y los flujos de efectivo
;
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide19
Cuando una entidad
no aplique
un requerimiento establecido en una NIIF revelará:
Que se ha cumplido con las NIIF aplicables, excepto en el caso particular del requerimiento no aplicado
para lograr una presentación razonable
;
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide20
El
título de la NIIF
que la entidad ha dejado de aplicar, la naturaleza del apartamiento, incluyendo el tratamiento que la NIIF requeriría, la razón por la que ese tratamiento sería en las circunstancias tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en el
Marco Conceptual, junto con el tratamiento alternativo adoptado; y
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide21
Para
cada periodo sobre el que se presente información, el
impacto
financiero de la falta de aplicación sobre cada partida de los estados financieros que debería haber sido presentada cumpliendo con el requerimiento mencionado.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide22
La
administración de la Sociedad estima que la adopción de las normas, enmiendas e interpretaciones antes descritas, no tendrá un impacto significativo en los estados financieros consolidados de la Sociedad en el período de su primera
aplicación.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide23
Información
comparativa
Cuando
una entidad aplique una política contable retroactivamente o realice una
reexpresión
retroactiva de partidas en sus estados financieros, o cuando reclasifique partidas en sus estados financieros, presentará, como mínimo, tres estados de situación financiera, dos de cada uno de los restantes estados, y las notas relacionadas. Una entidad presentará estados de situación financiera
:
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide24
Cuando
la entidad
modifique la presentación
o la clasificación de partidas en sus estados financieros, también reclasificará los importes comparativos, a menos que resulte impracticable hacerlo. Cuando la entidad reclasifique los importes comparativos, revelará:
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide25
La
naturaleza de la reclasificación;
El
importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado; y
La
razón de la reclasificación.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide26
Cuando
la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, la entidad revelará:
La
razón para no reclasificar los importes; y
La
naturaleza de los ajustes que tendrían que haberse efectuado si los importes hubieran sido reclasificados.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide27
Una
entidad identificará claramente cada estado financiero y las notas. Además, una entidad mostrará la siguiente
información:
El nombre de la entidad u otra forma de identificación de la misma, así como los cambios relativos a dicha información desde el final del periodo precedente;
Si
los estados financieros pertenecen a
una entidad individual o a un grupo
de entidades;
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide28
La
fecha
del cierre del periodo
sobre el que se informa o el periodo cubierto por el juego de los estados financieros o notas;La
moneda de presentación
, tal como se define en la NIC 21; y
El
grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los estados financieros.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide29
Distinción
entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide30
El
resultado integral total
es el cambio en el patrimonio durante un periodo, que procede de transacciones y otros sucesos, distintos de aquellos cambios derivados de transacciones con los propietarios en su condición de tales.
El resultado integral total comprende todos los componentes del “resultado” y de “otro resultado integral”.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide31
Estado del resultado
integral
Una
entidad presentará todas las partidas de ingresos y gastos reconocidas en un periodo:
En
un único estado del resultado integral, o
En
dos estados: uno que muestre los componentes del resultado (estado de resultados separado) y un segundo estado que comience con el resultado y muestre los componentes del otro resultado integral (estado del resultado integral).
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide32
Otro resultado integral
comprende partidas de ingresos y gastos (incluyendo ajustes por reclasificación) que no se reconocen en el resultado tal como lo requieren o permiten otras NIIF
.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide33
Los componentes de otro resultado integral incluyen:
Cambios
en el superávit de revaluación (véase la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo y la NIC 38 Activos Intangibles
);
Ganancias
y pérdidas actuariales en planes de beneficios definidos reconocidas de acuerdo con el párrafo 93A de la NIC 19
Beneficios a los Empleados;
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide34
Ganancias
y pérdidas procedentes de inversiones en instrumentos de patrimonio medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral de acuerdo con el párrafo 5.7.5 de la NIIF 9
Instrumentos Financieros
;La
parte efectiva de ganancias y pérdidas en instrumentos de cobertura en una cobertura del flujo de efectivo (véase la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición);
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide35
Para
pasivos particulares designados como a valor razonable con cambios en resultados, el importe del cambio en el valor razonable que sea atribuible a cambios en el riesgo de crédito del pasivo (véase el párrafo 5.7.7 de la NIIF 9
).
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide36Slide37Slide38
Notas
Presentarán
información acerca de las bases para la preparación de
los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas
utilizadas,
Revelarán
la información requerida por las NIIF que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros; y
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide39
Notas
Proporcionarán
información que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para entender a cualquiera de ellos.
NIC 1
ESTADOS FINANCIEROSSlide40Slide41
Objetivo
Evaluar
la capacidad que tiene la entidad
para generar efectivo y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez
que ésta tiene, para
tomar decisiones económicas.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide42
Definiciones
El
efectivo
comprende tanto el efectivo como los depósitos bancarios a la vista.
Los
equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos
a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.Flujos de efectivo
son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo
.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide43
Definiciones
Actividades
de operación
son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos
actividades ordinarias de la entidad, así como otras actividades que no puedan
ser calificadas como de inversión o financiación.
Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo
, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al
efectivo.
Actividades
de financiación
son las actividades que producen cambios en
el tamaño
y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados
por parte
de entidad.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide44
Efectivo y equivalentes al
efectivo
Los
equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión
o similares
, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo.
Las
participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes
al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas
con proximidad
a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada
de reembolso
.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide45
Efectivo y equivalentes al efectivo
Los
préstamos bancarios
se consideran, en general, como actividades de financiación.
En
algunos países, sin embargo, los sobregiros exigibles en cualquier momento por el banco
forman parte integrante de la gestión del efectivo de la entidad. En
tales circunstancias, tales sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo. Una característica de los acuerdos bancarios que regulan los sobregiros
, u operaciones similares, es que el saldo con el banco
fluctúa constantemente
de deudor a acreedor
.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide46
Efectivo y equivalentes al efectivo
Los
flujos de efectivo
no incluirán ningún movimiento entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes
son parte
de la gestión de efectivo de la entidad más que de sus actividades de operación, de
inversión o financiación.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide47
Presentación de un estado de flujos de
efectivo
El
estado de flujos de efectivo informará acerca de los flujos de efectivo
habidos durante
el periodo, clasificándolos por
actividades:
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide48
Presentación de un estado de flujos de
efectivo
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide49
Presentación de un estado de flujos de
efectivo
Una
transacción puede contener flujos de efectivo pertenecientes a las
diferentes categorías
.
Por
ejemplo, cuando los reembolsos correspondientes a un préstamo incluyen capital e interés, la parte de intereses puede clasificarse como actividades
de operación
, mientras que la parte de devolución del principal se clasifica
como
actividad
de
financiación.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide50
Actividades de operación
Los
flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos que entran en la determinación de las ganancias o pérdidas netas. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación son los siguientes:
Cobros
procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios;
Cobros
procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias;
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide51
Actividades de operación
Pagos
a y por cuenta de los empleados;
Cobros
y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas;
Pagos
o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que
éstos puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión o financiación; y
Cobros
y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediación o
para negociar
con
ellos
.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide52
Actividades de
inversión
La
información a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de
las actividades
de inversión es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para recursos que se prevé van a
producir ingresos
y flujos de efectivo en el futuro. Solo los desembolsos que den lugar
al reconocimiento
de un activo
en el estado de situación financiera cumplen
las condiciones
para su clasificación como
actividades de
inversión.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide53
Actividades
de inversión
Ejemplos
de flujos de efectivo por actividades de inversión son los siguientes:
Pagos
por la adquisición de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo. Estos pagos incluyen aquellos relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y las propiedades, planta y equipo construidos por la entidad para sí misma;
Cobros
por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo;
Pagos
por la adquisición de instrumentos de pasivo o de patrimonio, emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos mismos títulos e instrumentos que sean considerados efectivo y equivalentes al efectivo, y de los que se tengan para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide54
Actividades de inversión
Cobros
por venta y reembolso de instrumentos de pasivo o de capital emitidos por otras entidades, así como participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos mismos títulos e instrumentos que sean
considerados efectivo
y otros equivalentes al efectivo, y de los que se posean
para intermediación u otros acuerdos comerciales habituales);
Anticipos
de efectivo y préstamos a terceros (distintos de las operaciones de ese tipo hechas por entidades financieras);
Cobros
derivados del reembolso de anticipos y préstamos a terceros (distintos
de las
operaciones de este tipo hechas por entidades financieras);
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide55
Actividades de inversión
Pagos
derivados de contratos a término, de futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantengan por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores pagos se clasifican como actividades de financiación; y
Cobros
procedentes de contratos a término, a futuro, de opciones y de permuta financiera, excepto cuando dichos contratos se mantienen por motivos de intermediación u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los anteriores cobros se clasifican como actividades de financiación.
Cuando un contrato se trata contablemente como cobertura de una posición comercial o financiera determinada, los flujos de efectivo del mismo se clasifican de la misma forma que los procedentes de la posición que se está cubriendo.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide56
Actividades de financiación
Es
importante la presentación separada de los flujos de efectivo procedentes
de actividades de financiación, puesto que resulta útil al
realizar la predicción
de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital
a la
entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiación son los siguientes
:
Cobros
procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital;
Pagos
a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad
;
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide57
Actividades de financiación
Cobros
procedentes de la emisión de obligaciones sin garantía, préstamos,
bonos, cédulas hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo, ya sea a largo o
a corto
plazo;
Reembolsos
de los fondos tomados en préstamo; y
Pagos
realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente
procedente de
un arrendamiento financiero.
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide58
Información sobre flujos de efectivo de las actividades
de operación
La
entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las
operaciones usando
uno de los dos siguientes métodos:
método directo
método indirecto
NIC – IAS 7
FLUJO DE EFECTIVOSlide59
NIC
8
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y ErroresFLUJO
DE EFECTIVOSlide60
IAS-NIC 8
Políticas Contables,
Cambios en las Estimaciones Contables
y Errores Slide61
Objetivo
El
objetivo
es
prescribir los criterios para seleccionar y
modificar las políticas contables
, así como el tratamiento contable y la información a
revelar acerca de los cambios en las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de errores.
La
Norma trata de
realzar la relevancia y fiabilidad
de los
estados financieros
de una
entidad.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide62
Alcance
Esta
Norma se aplicará en la selección y aplicación de políticas contables,
así como
en la contabilización de los cambios en éstas y en las estimaciones contables
, y
en la corrección de errores de periodos anteriores.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide63
Definiciones
Políticas
contables
son los principios, bases, acuerdos reglas y
procedimientos específicos
adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros
.
Un cambio en una estimación contable es un ajuste en el importe en libros de
un activo
o de un pasivo, o en el importe del consumo periódico de un activo, que
se produce
tras la evaluación de la situación actual del elemento, así como de
los beneficios
futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los activos
y pasivos
correspondientes. Los cambios en las estimaciones contables son
el
resultado
de nueva información o nuevos acontecimientos
y, en consecuencia,
no son
correcciones de
errores.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide64
Definiciones
Errores de periodos anteriores
son las omisiones e inexactitudes en los
estados financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo
al emplear o de un error al utilizar información fiable que:
Estaba
disponible
cuando los estados financieros para tales periodos fueron formulados; y
Podría
esperarse razonablemente
que
se hubiera conseguido
y tenido
en cuenta
en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros
.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide65
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide66
Aplicación de las políticas contables
Aplicando la NIIF concreta
Guías de interpretación de una NIIF
Otras guías
Criterios
establecidos en el marco conceptual
Juicio o criterio de la entidad (a falta de una NIIF o interpretación)
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide67
Uniformidad de las políticas contables
Presentación uniforme
para
transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos
que una
NIIF requiera o permita establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas.
Si
una NIIF requiere o permite establecer esas categorías, se seleccionará una política contable adecuada, y
se aplicará
de manera uniforme a cada
categoría.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide68
Cambios en las políticas
contables
Se
requiere por una NIIF; o
Lleva
a que los estados financieros suministren
información más fiable
y relevante sobre los efectos de las transacciones, otros eventos o condiciones que afecten a la situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de
efectivo de la entidad.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide69
No
constituyen cambios en las políticas contables
:
La
aplicación de una política contable para transacciones, otros eventos
o condiciones que
difieren sustancialmente
de aquéllos que han ocurrido previamente; y
La
aplicación de una
nueva política
contable para transacciones,
otros eventos
o condiciones
que no han ocurrido anteriormente
, o que, de ocurrir
, carecieron
de materialidad.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide70
Aplicación de los cambios en políticas contables
Aplicación
inicial de una NIIF, de acuerdo
con las disposiciones transitorias específicas
de tales NIIF, si las
hubiera.
Aplicación inicial
de una NIIF sin una disposición transitoria específica aplicable a tal cambio, o porque haya decidido cambiarla de
forma voluntaria
, aplicará dicho cambio
retroactivamente
.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide71
Aplicación
retroactiva
La
entidad ajustará los saldos iniciales
de
cada componente afectado del patrimonio para el periodo anterior más antiguo que se presente
, r
evelando información acerca de los demás importes comparativos para cada periodo anterior presentado, como si la nueva política contable se
hubiese estado
aplicando siempre.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide72
Limitaciones a la aplicación
retroactiva
El
cambio en la política contable se aplicará retroactivamente
, salvo y en la medida en que fuera
impracticable determinar los efectos
del cambio en cada periodo específico o el efecto
acumulado.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide73
Limitaciones a la aplicación retroactiva
Cuando sea
impracticable
se aplicará la nueva política contable a los saldos iniciales de los activos y pasivos al principio del periodo más antiguo para el que la aplicación retroactiva sea practicable - que podría ser el propio periodo corriente - y efectuará el correspondiente
ajuste a los saldos iniciales
de cada componente del patrimonio
que se vea afectado para ese periodo
.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide74
Limitaciones a la aplicación retroactiva
Cuando
sea
impracticable determinar el efecto acumulado, al principio del periodo
corriente, por la aplicación de una nueva política contable a todos
los periodos anteriores, la entidad ajustará la información comparativa aplicando la nueva
política contable de forma
prospectiva, desde la fecha más antigua en que sea practicable hacerlo.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide75
Información a revelar la aplicación por primera vez de una NIIF
Cuando la aplicación por primera vez de una NIIF
tenga efecto en el
periodo corriente o en alguno anterior - salvo
que fuera impracticable determinar
el importe del ajuste - o
bien pudiera tener efecto sobre periodos futuros, la
entidad revelará:
El
título de la NIIF
;
En
su caso, que el cambio en la política contable se ha efectuado de
acuerdo con
su disposición transitoria;
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide76
Información a revelar la aplicación por primera vez de una
NIIF
La naturaleza del cambio en la política contable;
En
su caso, una descripción de la disposición transitoria;
En
su caso, la disposición transitoria que podría tener efectos sobre
periodos futuros;
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide77
Información a revelar la aplicación por primera vez de una NIIF
Para
el periodo corriente y para cada periodo anterior presentado, en
la medida
en que sea practicable,
el importe del ajuste:
Para
cada partida del estado financiero que se vea afectada; y
Si
la NIC 33
Ganancias por Acción
es aplicable a la entidad,
para las ganancias
por acción tanto básicas como diluidas;
El
importe
del
ajuste relativo a periodos anteriores
presentados, en
la medida
en que sea practicable;
y
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide78
Información a revelar la aplicación por primera vez de una NIIF
Si
la aplicación retroactiva
,
fuera
impracticable para un periodo previo en concreto, o para periodos anteriores
sobre los que se presente información, las circunstancias
que conducen a la existencia de esa situación y una descripción de cómo y desde cuándo se ha aplicado el cambio en la política contable.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide79
Información a revelar - cambio voluntario en una política contable
Cuando
un cambio voluntario en una política
contable tenga efecto en el periodo corriente
o en algún periodo anterior,
o bien tendría efecto en ese periodo si no fuera impracticable determinar el importe del ajuste, o bien podría tener
efecto sobre
periodos futuros, la entidad revelará:La naturaleza del cambio en la política contable;
Las
razones por las que la aplicación de la nueva política contable
suministra información
más fiable y relevante
;
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide80
Información a revelar -
cambio
voluntario en una política
contable
Para
el periodo corriente y para cada periodo anterior presentado, en
la medida
en que sea practicable, el importe del ajuste:
Para
cada partida del estado financiero que se vea afectada; y
Para
el importe de la ganancia por acción tanto básica como diluida,
si la
NIC 33 fuera aplicable a la entidad;
El
importe del ajuste relativo a periodos anteriores presentados, en
la medida
en que sea practicable; y
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide81
Información a revelar - cambio voluntario en una política
contable
Si
la aplicación retroactiva fuera
impracticable
para un periodo anterior
en particular
, o para periodos anteriores presentados, las circunstancias que conducen a esa situación, junto con una descripción de cómo y
desde cuándo
se ha aplicado el cambio en la política contable.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide82
Cuando una entidad no haya aplicado una nueva NIIF que habiendo sido
emitida todavía
no ha entrado en vigor, la entidad deberá revelar:
Este hecho; y
Información
relevante, conocida o razonablemente estimada, para
evaluar el
posible impacto que la aplicación de la nueva NIIF tendrá sobre los estados financieros de la entidad en el periodo en que se aplique por primera
vez.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide83
Caso
La
entidad, confecciona ropa para dama. El 13 de junio 2011 adquirió una maquina para la fabricación de la ropa por un valor de $ 25.000,000. El activo tiene una vida útil de 7 años, un valor residual de $2.500.000, la entidad utiliza el método de línea recta para depreciar dicho activo. En el año 2010 la gerencia tomó la decisión de cambiar el método de depreciación de línea recta a unidades producidas. La razón para tal cambio es que el nuevo método permite distribuir el gasto por cada unidad producida.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide84
Lo anterior corresponde a
:
Cambio en política
contable
Cambio en estimación contable
Error del periodo
anterior
¿
Qué tratamiento contable aplicaría
?
Retroactivo
Prospectivo
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide85
Gastos depreciación 2009
Método línea recta
$3.214.286
Método
Unds. Producidas $3.685.000
---------------Diferencia $ 470.714
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide86
Cuenta
Debe
Haber
Utilidades retenidas
$
470,714
Depreciación
acumulada
$
470,714
Contabilización
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide87
Política contable
Moneda
Los Estados Financieros Individuales de cada una de las sociedades incluidas en los Estados Financieros, se presentan en la moneda del ambiente económico primario en el cual operan las sociedades (su moneda funcional). Para propósitos de los Estados Financieros Consolidados, los resultados y la posición financiera de cada sociedad son expresados en pesos chilenos, que es la moneda funcional de la Sociedad Matriz y la moneda de presentación para los Estados Financieros Consolidados.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide88
Política contable
La
Sociedad ha optado por el
método del Costo, para todos los elementos que componen su activo fijo, que consiste en valorizar al costo inicial, menos depreciación acumulada, menos pérdidas por deterioro del valor (si las hubiere).
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide89
Política contable
Reconocimiento
de ingresos
Los
principales criterios contables aplicados para el reconocimiento de ingresos son:
Venta
de hardware:
Estos ingresos se reconocen cuando: Los equipos se han despachado.
Al
momento de instalación de ellos, según lo exija el contrato
.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide90
Política contable
Reconocimiento
de ingresos
Servicios
:
Asistencia técnica, Consultoría y Otros: el ingreso
se reconoce
cuando las actividades respectivas se han prestado al cliente. Mantención y asesorías: los ingresos son
reconocidos a medida que se entregan los servicios por cada etapa
de ejecución individualizada en los contratos, lo que coincide con la emisión de la respectiva factura.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide91
Política contable
Reconocimiento
de ingresos
Servicios
:
Ingresos por proyectos (que incluyen el desarrollo de Software): la Compañía reconoce estos ingresos según los estados de
pago aprobados por los respectivos clientes y/o el grado de avance
correspondiente del proyecto. Venta de licencias: los ingresos por este concepto son reconocidos cuando
se hace entrega del Software
.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide92
NIC
8
Políticas
Contables, Cambios en las Estimaciones Contablesy Errores
ESTIMACIONES CONTABLESSlide93
Cambios en las estimaciones contables
Como resultado de las
incertidumbres
inherentes al mundo de los negocios, muchas partidas de los estados financieros no pueden ser medidas con precisión, sin o sólo estimadas.
El proceso de estimación implica la utilización de juicios basados en la
información fiable disponible más reciente.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide94
Cambios en las estimaciones contables
Ejemplo, podría requerirse estimaciones para:
Las
cuentas por cobrar de dudosa
recuperación;
La obsolescencia de los inventarios
;
El valor razonable de activos o pasivos financieros;
La vida útil
o las pautas de consumo esperadas de los beneficios económicos futuros incorporados en los activos depreciables; y
Las obligaciones por garantías concedidas.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide95
Efecto
de
un
cambio en una estimación
contable
se
reconocerá de forma
prospectiva, incluyéndolo en el resultado de:
El
periodo en que tiene lugar el cambio
, si éste afecta solo a ese periodo; o
El
periodo del cambio y periodos futuros
, si el cambio afectase a todos ellos.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide96
Efecto
de un cambio en una estimación contable
En
la medida que un cambio en una estimación contable de lugar a cambios
en activos
y pasivos, o se refiera a una partida de patrimonio, deberá ser reconocido ajustando
el valor en libros
de la correspondiente partida de activo, pasivo o patrimonio en el periodo en que tiene lugar el cambio.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide97
Información a
revelar
La
naturaleza e importe de cualquier cambio en
una estimación
contable que haya producido efectos en el periodo corriente, o que se espere vaya a producirlos en periodos futuros,
exceptuándose
de lo anterior la revelación de información del efecto sobre periodos futuros, en el caso de que fuera
impracticable estimar ese efecto
.
Si
no se revela el importe del efecto en periodos futuros debido a que
la estimación
es impracticable, la entidad revelará este hecho.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide98
La
probabilidad de ocurrencia y el monto de los pasivos de monto incierto o
contingente.
Las estimaciones se han realizado considerando la información disponible a la fecha de emisión de los presentes estados financieros, sin embargo, los acontecimientos futuros podrían obligar a modificarlas en los próximos ejercicios (de forma prospectiva como un cambio de estimación).
A pesar de que estas estimaciones se han realizado en función de la mejor información disponible
en la fecha de emisión de los presentes estados financieros consolidados, es posible que acontecimientos que puedan tener lugar en el futuro obliguen a
modificarlas (al alza o a la baja) en próximos períodos
, lo que se haría de forma prospectiva, reconociendo los efectos del cambio de estimación en los correspondientes estados financieros consolidados futuros.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide99
Nota 5:
Estimaciones y aplicación del criterio profesional
La
Sociedad ha utilizado estimaciones para valorar y registrar algunos de los activos, pasivos,
ingresos, gastos
y compromisos. Básicamente estas estimaciones se refieren a:
La
evaluación de posibles pérdidas por deterioro de determinados activos (activos fijos, existencias, cuentas
por cobrar).
La
vida útil y valor residual de los activos fijos
e intangibles.
Los
criterios
empleados en la
valoración
de determinados activos.
Los
compromisos por rappel en relación a los contratos pactados con los clientes.
La
necesidad de constituir provisiones
y, en el caso de ser requeridas y el valor de las mismas.
Variables
para el
cálculo de los beneficios
post empleo.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide100
NIC
8
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables
y ErroresERRORESSlide101
Errores
Los errores pueden surgir al reconocer, valorar, presentar o revelar la información
de los
elementos de los estados financieros.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide102
Errores
Los
errores
potenciales del periodo corriente, descubiertos
en este
mismo periodo, se corregirán antes de que los estados financieros
sean formulados
. Sin embargo, los errores materiales
en ocasiones no se
descubren
hasta
un
periodo
posterior
, de forma que tales errores de periodos anteriores
se corregirán en
la información
comparativa
presentada en los estados financieros de los
periodos.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide103
Errores de periodos anteriores
son las omisiones e inexactitudes en los
estados financieros
de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable que:
Estaba
disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron formulados
; y
Podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido
en cuenta
en la elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide104
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide105
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide106
Limitaciones a la
re expresión
retroactiva
El
efecto de la corrección de un error de periodos anteriores
no se incluirá en
el resultado
del periodo en el que se descubra el error. Cuando sea impracticable
hacerlo.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide107
Información a revelar sobre errores de periodos
anteriores
La
naturaleza del error del periodo anterior;
Para
cada periodo anterior presentado, en la medida que sea practicable,
el importe
del ajuste:Para
cada partida
del estado financiero que se vea
afectada
; y
Para
el importe de
la ganancia por
acción
, si la
NIC 33 fuera aplicable a la
entidad.
NIC 8
POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORESSlide108
GRACIAS
POR
SU ATENCION