29Sep15 924 AM 1 ELFAROUK amp TEAM PER DJP NO 3 2PJ20 1 5 Pedoman Teknis Tata Cara Pemotongan Penyetoran Dan Pelaporan PPh Pasal 21 da PPh Pasal 26 ID: 724159
Download Presentation The PPT/PDF document "PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh.21/26" is the property of its rightful owner. Permission is granted to download and print the materials on this web site for personal, non-commercial use only, and to display it on your personal computer provided you do not modify the materials and that you retain all copyright notices contained in the materials. By downloading content from our website, you accept the terms of this agreement.
Slide1
PENGHITUNGAN PEMOTONGAN PPh.21/26
29-Sep-15 9:24 AM
1
EL-FAROUK & TEAM
PER DJP NO. 32/PJ/2015
Pedoman
Teknis
Tata Cara
Pemotongan
,
Penyetoran
Dan
Pelaporan
PPh
Pasal
21
d.a
PPh
Pasal
26
Sehubungan
Dengan
Pekerjaan
,
Jasa
, Dan
Kegiatan
Orang
PribadiSlide2
Dasar
P
emotongan
PPh Ps 21/26
a
.
Penghasilan Kena Pajak, yang berlaku bagi:1. Pegawai Tetap (Pt);2. Penerima pensiun berkala;Pegawai tidak tetap (Ptt), penghasilan dibayar bulanan atau jumlah kumulatif 1 bulan kalender > Rp3.000.000,-Bukan Pegawai, menerima imbalan yang berkesinambungan; b. Penghasilan > Rp.300.000,- sehari, bagi Ptt atau TK Lepas menerima u.harian, u.mingguan, u.satuan atau u.borongan, dan penghasilan tsb 1 bulan < Rp3.000.000,- c. 50% dari penghasilan bruto, bagi Bukan Pegawai penerirna imbalan yang tidak berkesinambungan; d. Penghasilan bruto, yang berlaku bagi penerima penghasilan selain penerima penghasilan sbgmana dimaksud pada huruf a, b, c.
Untuk PPh Pasal 26 jumlah penghasilan bruto.
29-Sep-15 9:25 AM
2
EL-FAROUK & TEAMSlide3
Penghasilan Teratur
,
bagi Peg
.
Tetap
Seluruh
penghasilan bruto sebulan : gaji, tunjangan, pembayaran teratur Iainnya, termasuk uang lembur (overtime) dan sejenisnya.perusahaan masuk program BPJS Ketenagakerjaan, premi JKK/JK, JHT, JK dibayar perush. mrp penghasilan bagi pegawai. Juga premi asuransi kesehatan, jiwa, kecelakaan kerja, dwiguna, bea.siswa. Premi2 tsb digabungkan dg penghasilan bruto. (-) biaya jabatan, iuran pensiun, JHT/THT dibayar oleh pegawai ybs kpd Dana Pensiun yang disahkan Menkeu atau kepada BPJS.KPenghasilan neto disetahunkan Penghsl.neto sebulan ( x ) 12Bila Ptt kewajiban pajak subjektifnya sbg WP DN sudah ada sejak awal tahun, tetapi mulai bekerja stl bln Januari, penghasilan neto setahun ( : ) penghasilan neto sebulan ( x ) banyak bulan sejak ybs mulai bekerja s.d bln Desember.( - ) PTKP PKP ( x ) Tarif Pasal 17
29-Sep-15 9:25 AM3EL-FAROUK & TEAMSlide4
29-Sep-15 9:25 AM4
PPh.
21 :
Pegawai
Tetap & Penerima PensiunSetiap Ms Pajak, kecuali Masa Pajak terakhir
Masa Pajak terakhir
Perkiraan Penghasilan Neto y
.a diterima seth,Penghasilan teratur sebulan (x) 12Selisih PPh terutang atas seluruh PKP setahun dengan PPh y.t dipotong masa sebelumnyaEL-FAROUK & TEAMSlide5
29-Sep-15 9:25 AM5
Penghitungan PPh.21
Pegawai tetap
Gaji
, Tunjangan, Premi Ass. Dibayar
Pemberi
KerjaUang Pensiun Berkala( - )Biaya jabatanIuran pensiun, THT/JHT dibayar sendiri( - )Biaya Pensiun, Penerima pensiunPenghasilan Neto (disetahunkan)( - ) PTKPPenghasilan Kena PajakDikenakan Tarif Pasal 17EL-FAROUK & TEAMSlide6
PPh.21 : Penghasilan
Pegawai
Tetap1.1. GAJI BULANAN, Th. 2016 Retto (K/0) Pt pada PT Jaya, gaji Rp3.750,000 sebulan dan membayar iuran pensiun Rp
.100.000
Bulan Januari
2016 penghasilannya hanya dari gaji. Penghit. PPh Ps.21 (Januari) sbb : Gaji sebulan 3,750,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 3.750.000 187,500 (-) Iuran Pensiun 100,000 287,500 Penghasilan neto sebulan : 3,462,500 Penghasilan neto setahun = 12 x 3.462.500 41,550,000 PTKP (K/0) Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 39,000,000 Penghasilan Kena Pajak 2,550,000 PPh Ps.21 : 5% x 2.550.000 =
127,500 PPh Ps.21 bln Januari 2016 : 127.500 : 12 = 10,625
Bila
Retto
tak
punya
NPWP, PPh.21
bulan
Januiari
sebesar
: 120% x 10.625 = Rp.12.750,-
29-Sep-15 9:25 AM
6
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.1.1Slide7
Bambang (K/0) peg. PT Candra Kirana, gaji
sebulan
Rp.6.000.000 PT
. CK ikut
program BPJS Ketenagakerjaan, membayar premi JKK/JK masing2 0,50% & 0,30% da
r
i gaji, juga
menanggung iuran JHT tiap bulan 3,70% dari gaji dan Bambang membayar iuran JHT 2,00% dari gaji setiap bulan. PT.CK ikut program pensiun u/ pegawainya, ke dana pensiun, yang pendiriannya disahkan Menkeu, yaitu setiap bulan Rp100.000 sedangkan Bambang membayar sendiri iuran pensiun Rp100.000,- Bulan Juli 2016 Bambang hanya menerima gaji. Penghitungan PPh.21 sbb Gaji sebulan 6,000,000 (+)Premi JKK: 0,5% x 6.000.000 = 30,000 (+)Premi JK: 0,3% x 6.000.000 = 18,000 48,000 Penghasilan Bruto 6,048,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 6.048.000 302,400 (-) Iuran Pensiun 100,000 (-) Iuran JHT
120,000 522,400 Penghasilan neto sebulan : 5,525,600
Penghasilan neto setahun = 12 x 5.525.600
66,307,200
PTKP (K/0) :
Untuk diri WP
36,000,000
WP Kawin
3,000,000
39,000,000
Penghasilan Kena Pajak
27,307,200
Pembulatan
27,307,000
PPh Ps.21 : 5% x 27.307.000 =
1,365,350
PPh Ps.21 bln Januari 2016 : 1.365.350 : 12 =
113,779
29-Sep-15 9:25 AM
7
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.1.2Slide8
Tanti A. (K/0) karyawati PT.Dharma Utama, gaji sebulan Rp.7.500.000
Tanti
A.membayar iuran
pens. ke dana pensiun
pendiriannya disahkan Mentkeu Rp50.000 sebulan. Sesuai Suket dari Pemda setempat diketahui suaminya tak berpenghasilan apapun. Bulan Juli 2016 Tanti.A juga
m
enerirna lembur (
overtime) Rp2.000.000. Penghitungan PPh. 21 bulan Juli 2016 sbb : Gaji 7,500,000 Lembur (overtime) 2,000,000 Penghasilan Bruto 9,500,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 9.500.000 475,000 (-) Iuran Pensiun 50,000 525,000 Penghasilan neto sebulan : 8,975,000 Penghasilan neto setahun = 12 x 8.975.000 107,700,000 PTKP (K/0) :
Untuk diri WP
36,000,000
WP Kawin
3,000,000
39,000,000
Penghasilan Kena Pajak
68,700,000
PPh Ps.21 : 5% x 50.000.000 =
2,500,000
15% x 18.700.000 =
2,805,000
5,305,000
PPh Ps.21 bln
Juli 2016
: 5.305.000: 12 =
442,083
29-Sep-15 9:25 AM
8
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.1.3Slide9
Ikha.H (K/3) karyawati PT.Sinar Unggul,
gaji Rp.
3.000.000 sebulan.
Suami
nya PNS Dinkes Kab Tangerang. PT.SU ikut program pensiun dan BPJS Kesehatan, dengan membayar
iuran
pensiun
Rp40.000 sebulan. Ikha H juga membayar iuran pensiun Rp30.000 sebulan, perush. juga membayarkan iuran JHT setiap bulan 3,70% dari gaji, dan Ikha H membayar iuran JHT setiap bulan 2,0% dari gaji. Premi JKK/JK dibayar PT.SU sebesar 1,0% & 0,30% dari gaji. Bulan Juli 2016, Ikha H juga rnenerima u.lernbur Rp2.000.000 Penghitungan PPh.21 sbb : Gaji 3,000,000 (+)Lembur (overtime) 2,000,000 (+)Premi JKK: 1% x 3.000.000 = 30,000 (+)Premi JK: 0,3% x 3.000.000 = 9,000 39,000 Penghasilan Bruto 5,039,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 5.039.000 251,950
(-) Iuran Pensiun … 30,000
(-)
Iuran
JHT : 2% x 3.000.000 =
60,000
341,950
Penghasilan neto sebulan :
4,697,050
Penghasilan neto setahun = 12 x 4.697.050
56,364,600
PTKP (Tk/0), Untuk WP sendiri
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak
20,364,600
Pembulatan
20,364,000
PPh Ps.21 : 5% x 20.364.000.000 =
1,018,200
PPh Ps.21 bln Januari 2016 : 1.018.200 : 12 =
84,850
29-Sep-15 9:25 AM
9
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.1.4Slide10
dr. Aulia R (K/3) sbg dr spesialis kandungan di RS
Sehat, gaji Rp20.000.000 per bulan. Jam
praktik
pk. 08.00 s.d 12.00
(5 hari dlm seminggu)bln Agust. 2016, juga terima jasa medis dari pasien Rp25.000.000 dr. Aulia R membayar
iuran pensiun Rp200.000/
bulan. Penghitungan PPh.21 sbb : Gaji (Penghasilan Bruto) 20,000,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 20 jt. = 1,000,000 Max diperkenankan 500,000 (-) Iuran pensiun 200,000 700,000 Penghasilan neto sebulan : 19,300,000 Penghasilan neto setahun = 12 x 19.300.000 231,600,000 PTKP (K/3), 48,000,000 Penghasilan Kena Pajak 183,600,000 PPh Ps.21 : 5% x 50.000.000 = 2,500,000 15% x 133.600.000 = 20,040,000
22,540,000 PPh.Ps.21 bln Agustus 2016 : 22.540.000/12 = 1,878,333 PPh Ps. 21 atas
jasa
medis
yang diterima
dr. Aulia
R dihitung s
bg
penghasilan
diterima oleh bukan
pegawai
(
lih
contoh
V.I.a
)
29-Sep-15 9:25 AM
10
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.1.5Slide11
PPh.21 :
Pegawai
Tetap
,
Gaji
Mingguan/ HarianOka S, (Tk/0), th.2016 bekerja sbg PTt pada PT.MG, terima gaji mingguan Rp1.000.000 Penghitungan PPh.21 minggu pertama bln Agust 2016 sbb : Gaji : 4 x 1.000.000 4,000,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 4 jt. = 200,000 Penghasilan neto sebulan : 3,800,000 Penghasilan neto setahun = 12 x 3.800.000 45,600,000 PTKP (Tk/0), 36,000,000 Penghasilan Kena Pajak 9,600,000
PPh Ps.21 : 5% x 9.600.000 = 480,000 PPh.Ps.21 sebulan : 480.000 : 12 = 40,000
PPh.Ps.21 seminggu = 40.000 : 4 =
10,000
29-Sep-15 9:25 AM
11
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.2.1Slide12
M. Shodiq (K/1), pegawai PT.SU dengan
gaji m
ingguan Rp1.000.000
PT.SU masuk program BPJS Ketenagakerjaan, premi
JKK & JK = 1% & 0,3% dari gaji setiap bulan dibayar pemberi kerja, PT.SU juga membayar iuran JHT 3,7% dari
gaji
dan M.Shodiq membayar iuran pensiun Rp20.000 dan JHT 2% dari gaji. Penghitungan PPh.21 untuk minggu kedua bulan Agust.2016 sbb : Gaji sebulan : 4 x 1.000.000 4,000,000 (+)Premi JKK: 1% x 4.000.000 = 40,000 (+)Premi JK: 0,3% x 4.000.000 = 12,000 52,000 Penghasilan Bruto 4,052,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 4.052.000 = 202,600 (-) Iuran Pensiun = 20,000 (-) Iuran JHT = 80,000 302,600 Penghasilan neto sebulan : 3,749,400 Penghasilan neto setahun = 12 x 3.749.400 44,992,800
PTKP (K/1), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin
3,000,000
Tambahan 1 anak
3,000,000
42,000,000
Penghasilan Kena Pajak
2,992,800
Pembulatan
2,992,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 2.992.000 =
149,600
PPh.Ps.21 sebulan : 149.600 : 12 =
12,467
PPh.Ps.21 seminggu = 12.467 : 4 =
3,117
29-Sep-15 9:25 AM
12
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.2.2Slide13
Indhradee (K/1) peg. Tetap pada PT Rejo I, gaji harian Rp150.000
- PT.RI
masuk
prog BPJS Ketenagakerjaan, premi J
KK & JK dibayar PT.RI tiap bln 1,0% dan 0,30% dari gaji. PT.RI juga membayar iuran JHT setiap bulan 3,70% dari gaji
dan
Indhradee
membayar iuran pensiun Rp25.000 dan JHT 2,00% dari gaji. Perhitungan PPh.21 sbb : Gaji sebulan : 26 x 150.000 3,900,000 (+)Premi JKK: 1% x 3.900.000 = 39,000 (+)Premi JK: 0,3% x 3.900.000 = 11,700 50,700 Penghasilan Bruto 3,950,700 (-) Biaya Jabatan 5% x 3.950.700 = 197,535 (-) Iuran Pensiun = … 25,000 (-) Iuran JHT ; 2% x 3.900.000 = 78,000 300,535 Penghasilan neto sebulan : 3,650,165 Penghasilan neto setahun = 12 x 3.650.000 43,801,980
PTKP (K/1), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin
3,000,000
Tambahan 1 anak
3,000,000
42,000,000
Penghasilan Kena Pajak
1,801,980
Pembulatan
1,801,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 1.801.000000 =
90,050
PPh.Ps.21 sebulan : 90.050 : 12 =
7,504
PPh.Ps.21 seHARI = 7.504 : 26 =
289
29-Sep-15 9:25 AM
13
EL-FAROUK & TEAM
Contoh
1.2.3Slide14
PPh.21 :
Pembayaran
Uang
Rapel
Retto
(contoh 1.1.1.) bln Juni 2016 gajinya naik, dari Rp.3.750.000 menjadi Rp4.750.000 berlaku tmt 1-1-2016. rapel = Rp5.000.000 (selisih gaji masa Jan. s.d Mei 2016). Perhit PPh.21 sbb :29-Sep-15 9:25 AM14EL-FAROUK & TEAM Gaji sebulan 4,750,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 4.750.000 237,500 (-) Iuran Pensiun 100,000 337,500 Penghasilan neto sebulan : 4,412,500 Penghasilan neto setahun = 12 x 4.412.500 52,950,000 PTKP (K/0) Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin
3,000,000 39,000,000 Penghasilan Kena Pajak 13,950,000
PPh Ps.21 : 5% x 2.550.000 =
697,500
PPh.21 sebulan : 697.500 : 12 =
58,125
PPh.21 5 bulan : 58.125 x 5 (seharusnya)
290,625
PPh.21 5 bulan : 10.625 x 5 (y.t dibayar)
53,125
PPh.21 atas uang Rapel y.t diterima
237,500.00
Contoh
1.3Slide15
PPh. 21 : JASPROD, TANTIEM, GRATIFIKASI, THR / TH BARU, BONUS, PREMI, DAN SEJENISN
YA,
SIFATNYA TIDAK. TETAP DAN DIBERIKAN SEKALI
SETAHUN
29-Sep-15 9:25 AM15EL-FAROUK & TEAMContoh 1.4.1Sudiro
(
Tk
/0) bekerja pada PT Qolbu J, gaji Rp3.500.000/bulan. Bulan Maret 2016 Sudiro memperoleh bonus Rp8.000.000 setiap bulannya Sudira rnembayar iuran pensiun ke dana Pensiun yang pendiriannya disahkan Menkeu sebesar Rp60.000Penghitungan PPh.21 atas bonus sbb : PPh.21 atas Gaji + Bonus : Gaji setahun : 12 x 3.500.000 =
42,000,000 B o n u s 5,000,000
Penghasilan Bruto Setahun :
47,000,000
(-)
Biaya
Jabatan
5% x
47.000.000
=
2,350,000
(-) Iuran Pensiun = 12x 60.000 =
720,000
3,070,000
Penghasilan neto sebulan :
43,930,000
PTKP (
Tk
/0),
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak
7,930,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 7.930.000 =
396,500 Slide16
29-Sep-15 9:25 AM16EL-FAROUK & TEAM
PPh.21
atas
Gaji : Gaji setahun : 12 x 3.500.000 =
42,000,000
(-)
Biaya Jabatan 5% x 42.000.000 = 2,100,000 (-) Iuran Pensiun = 12x 60.000 = 720,000 2,820,000 Penghasilan neto sebulan : 39,180,000 PTKP (Tk/0), 36,000,000 Penghasilan Kena Pajak 3,180,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 7.930.000 = 159,000 PPh atas Bonus : 396.500 - 159.000 = 237,500 Slide17
Shanaya A, (Tk/0) karyawati PT.Prabu K,
gaji Rp3.500.000/
bulan. Perus
h. ikut program BPJS Ketenagakerjaan. Premi
JKK & JK dan iuran JHT dibayar Perush. Yaitu 1,00%, 0,30% dan 3,70% dari gaji. Shanaya membayar iuran pensiun Rp50.000 dan iuran
JHT
2,00% dari gaji setiap bulan.
April 2016, diterima bonus Rp4.000.000 Perhitungan PPh.21 atas bonus sbb :29-Sep-15 9:25 AM17EL-FAROUK & TEAMContoh 1.4.2 PPh.21 atas Gaji + Bonus (setahun) Gaji setahun : 12 x 3.500.000 = 42,000,000 (+) B o n u s 4,000,000 (+) Premi JKK setahun : 12 x 35.000 = 420,000 (+) Premi JK setahun : 12 x 10.500 = 126,000 Penghasilan Bruto Setahun : 46,546,000 (-)Biaya Jabatan 5% x 46.546.000 = 2,327,300 (-) Iuran Pensiun = 12x 50.000 =
600,000 (-) Iuran JHT = 12 x 70.000 =
840,000
3,767,300
Penghasilan
neto
setahun
:
42,778,700
PTKP (Tk/0)),
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak
6,778,700
Pembulatan
6,778,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 6.778.000 =
338,900 Slide18
PPh.21 atas Gaji
Gaji setahun : 12 x 3.500.000 =
42,000,000
Premi JKK setahun : 12 x 35.555 =
420,000
Premi JK setahun : 12 x 10.500 = 126,000 Penghasilan Bruto Setahun : 42,546,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 52.456000 = 2,127,300 (-) Iuran Pensiun = 12x 50.000 = 600,000 (-) Iuran JHT = 12 x 70.000 = 840,000 3,567,300 Penghasilan neto setahun : 38,978,700
PTKP (Tk/0)), 36,000,000 Penghasilan Kena Pajak
2,978,700
Pembulatan
2,978,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 2.978.700 =
148,900
PPh atas Bonus : 338.900 - 148.900 =
190,000
29-Sep-15 9:25 AM
EL-FAROUK & TEAM
18Slide19
PPh.
21
-
PENGHASILAN PEGAWAI PINDAH
TUGAS DALAM TAHUN BERJALAN29-Sep-15 9:25 AMEL-FAROUK & TEAM19
Didin
(
Tk/0) pegawai PT.Nusantara di Jakarta, 1-6-2016 pindahtugas ke kt. Cab. Bandung dan 1-10-2016 pindahtugas lagi ke kt.Cab.Garut. Gaji Didin Rp3.500.000/bulan dia membayar iuran pensiun Rp.100.000 per bulan
. Penghitungan PPh.21 sbb : Gaji di Kt.Pst. Jakarta
: 5 x 3.500.000 =
17,500,000
(-)Biaya Jabatan 5% x 17.500.000 =
875,000
(-) Iuran Pensiun = 5x 100.000 =
500,000
1,375,000
Penghasilan neto 5 bulan :
16,125,000
Penghasilan neto 1 tahun : 12/5 x 16.125.000 =
38,700,000
PTKP (Tk/0)),
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak setahun
2,700,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 2.700.000 =
135,000
PPh.21 5 bulan (jan s.d Mei) : 5/12 x 135.000 =
56,250
PPh.21 yang dipotong (1 bulan) : 1/5 x 56.200 =
11,250
S
aat pegawai pindahtugas,
ybs
.
t
idak berhenti bekerja.hanya
b
erubah lokasinya saja.
Shg
penghitungan PPh
.
21 te
ta
p menggunakan dasar penghitungan selama
s
etahun
.
Contoh
1.5.Slide20
Gaji di Kt.Cab
Bandung
Gaji 4 bulan (Juni s.d Okt) : 4 x 3.500.000 =
14,000,000
(-)Biaya Jabatan 5% x 14.000.000 = 700,000 (-) Iuran Pensiun = 4x 100.000 = 400,000
1,100,000
Penghasilan neto 4 bulan :
12,900,000 Penghasilan neto 5 bulan di Jakarta : 16,125,000 Penghasilan Neto 9 bulan : 29,025,000 Penghasilan Neto disetahunkan : 38,700,000 PTKP (Tk/0) 36,000,000 PKP disetahunkan 2,700,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 2.700.000 = 135,000 PPh.21 9 bulan : 9/12 x 135.000 = 101,250 PPh.21 diJakarta (5 bulan) : 5/12 x 135.000 = 56,250 PPh.21 di Bandung (4 bulan) : 45,000 29-Sep-15 9:25 AMEL-FAROUK & TEAM20Slide21
Gaji di Kt.Cab Garut Gaji 3 bulan (Okt s.d Des) : 3 x 3.500.000 =
10,500,000
(-)Biaya Jabatan 5% x 10.500.000 =
525,000
(-) Iuran Pensiun = 3x 100.000 = 300,000 825,000 Penghasilan neto 3 bulan :
9,675,000
Penghasilan neto 5 bulan di Jakarta :
16,125,000 Penghasilan Neto 4 bulan di Bandung : 12,900,000 Penghasilan Neto setahun : 38,700,000 PTKP (Tk/0) 36,000,000 PKP disetahunkan 2,700,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 2.700.000 = 135,000 PPh.21 di Jkt & Bandung (9 bulan = 101,250 PPh.21 di Garut (3 bulan) : 33,750 29-Sep-15 9:25 AMEL-FAROUK & TEAM21Slide22
PPh.21 -
PENGHASlLAN PEGAWAl
BER
HENTI/ MULAI BEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN29-Sep-15 9:25 AM
EL-FAROUK & TEAM
22
Suwondo (K/0) PTt pada PT.Xiang M. tmt 1-9-2016, gaji Rp.11.000.000/bulan dan iuran pensiun yang dibayar Rp150.000/bulan. Penghitungan PPh.21 bln September 2016 sbb : Gaji sebulan 11,000,000 (-) Bia Jabatan 5% x 11.000.000 = 550.000 Maksimum = 500,000 (-) Iuran Pensiun
150,000 650,000 Penghasilan neto sebulan : 10,350,000
Penghasilan neto setahun = 4 x 10.350.000
41,400,000
PTKP (K/0)
Untuk diri WP
36,000,000
WP Kawin
3,000,000
39,000,000
Penghasilan Kena Pajak
2,400,000
PPh Ps.21 : 5% x 2.400.000 =
120,000
PPh Ps.21 bln Sept. 2016 : 120.000 : 4 =
30,000
PPh
.
21
atas
Penghasilan
pegawai yang
kewajiban pajak
subjektifnya s
bg
Subjek Pajak
DN
sudah
ada sejak awal tahun kalender
,
baru bekerja pertengahan tahun
.
Contoh
1.6.1.1Slide23
David R (K/3) mulai bekerja 1-9-2016. s.d. Agustus 2018.
Th. 2016 gaji
: Rp20.000.000
/bln
Penghitungan PPh ps 21 bulan September 2016 sbb :29-Sep-15 9:25 AM23EL-FAROUK & TEAM
Gaji
sebulan 20,000,000 (-) Bia Jabatan 5% x 20.000.000 = 1.000.000 -max = 500,000 Penghasilan neto sebulan : 19,500,000 Penghasilan neto 4 bulan = 4 x 19.500.000 78,000,000 Penghasilan neto setahun = 12/4 x 78.000.000 234,000,000 PTKP (K/3) Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 Tanggungan 3 anak 9,000,000 48,000,000 Penghasilan Kena Pajak 186,000,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 50.000.000 = 2,500,000 15% x 136.000.000 = 20,400,000 22,900,000 PPh.21 sebulan : 22.900.000 : 12 =
1,908,333 PPh.21 th 2016 : 1.908.333 x 4 = 7,633,333
PPh.21
- penghasilan
pegawai
yang
kewajiban pajak subjektifnya
sebagai Subjek Pajak
DN
dimulai setelah
awal
th
.
pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan
Contoh
1.6.1.2Slide24
Sulis W (Tk/0) pegawai PT.Mahakam U, Sejak 1
-10-2016, ybs
berhenti bekerja.
Gaji Sulis
W Rp4.500.000/bulan dan membayar iuran pensiun Rp.100.000/bulan. Selama bekerja di PT.MU, hanya menerima gaji saia.29-Sep-15 9:34 AM
24
EL-FAROUK & TEAM
Gaji 4,500,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 4.500.000 = 225,000 (-) Iuran Pensiun 100,000 325,000 Penghasilan neto sebulan : 4,175,000 Penghasilan neto setahun = 12 x 4.175.000 = 50,100,000 PTKP (Tk/0), Untuk WP sendiri 36,000,000 Penghasilan Kena Pajak 14,100,000 PPh Ps.21 : 5% x 14.100.000 = 705,000 PPh Ps.21 sebulan : 705.000 : 12 = 58,750 Peg. Memiliki Kewajiban Pajak Subjektif Berhenti Bekerja Pada Tahun BerjalanSlide25
Lewis O (K/3) bekerja tmt Mei 2014, berhenti sejak 1-6-2016
dan meninggalkan Indonesia
(kehilangan kewajiban pajak subjektif).
Th.2016 menerima gaji Rp15.000.000
/bulan, dan bulan April 2016 terima bonus sebesar Rp.20.000.00029-Sep-15 9:43 AM25EL-FAROUK & TEAM
PPh.21
atas
gaji : Gaji sebulan 15,000,000 (-) Bia Jabatan 5% x 15.000.000 = 750.000 - Max = 500,000 Penghasilan neto sebulan : 14,500,000 Penghasilan neto setahun = 12 x 14.500.000 174,000,000 PTKP (K/3) Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000
Tanggungan 3 anak 9,000,000 48,000,000
Penghasilan Kena Pajak
126,000,000
PPh Ps.21 : 5% x 50.000.000 =
2,500,000
15% x 76.000.000 =
11,400,000
13,900,000
PPh Ps.21 sebulan : 13.900.000 : 12 =
1,158,333 Slide26
PPh.21 atas gaji & Bonus :
Gaji setahun : 12 x 15.000.000 =
180,000,000
B o n u s
20,000,000
Penghasilan Bruto setahun
200,000,000
(-) Bia Jbt. 5% x 20.000.000 =10.000.000 Max = 6,000,000 Penghasilan neto setahun : 194,000,000 PTKP (K/3) Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000
Tanggungan 3 anak 9,000,000
48,000,000
Penghasilan Kena Pajak
146,000,000
PPh Ps.21 : 5% x 50.000.000 =
2,500,000
15% x 96.000.000 =
14,400,000
16,900,000
PPh Ps.21 - Bonus : 16.900.000 - 13.900.000 =
3,000,000
29-Sep-15 9:43 AM
EL-FAROUK & TEAM
26Slide27
Penghitungan kembali PPh.21 terutang saat pegawai ybs. b
ethenti dan meninggalkan Indonesia selamanya
Gaji 5 bulan : 5 x 15.000.000 =
75,000,000
B o n u s
20,000,000
Penghasilan Bruto 5 bulan
95,000,000 (-) Bia Jabatan 5% x 95.000.000 = 4.750.000 -Max = 2,500,000 Penghasilan neto 5 bulan : 92,500,000 Penghasilan neto setahun : 12/5 x 92.500.000 = 222,000,000 PTKP (K/3) Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 Tanggungan 3 anak 9,000,000
48,000,000 Penghasilan Kena Pajak 174,000,000
PPh.21 : 5% x 50.000.000 =
2,500,000
15% x 124.000.000 =
18,600,000
21,100,000
PPh.21 5 bulan : 5/12 x 21.100.000 =
8,791,667
PPh.21 y.t dipotong s.d April 2016 dari :
Gaji 4 bulan : 4 x 1.158.333 =
4,633,333
B o n u s
3,000,000
7,633,333
PPh.21 terutang, dipotong pada bln Mei 2016 :
1,158,333
29-Sep-15 9:43 AM
EL-FAROUK & TEAM
27
Ca
ra
penghitungan
ini
berlaku juga bagi pegawai y
g
kehilangan kewajiban subjektifnya pada tahun berjalan karena meninggal dunia,Slide28
PPh
.
21 ATAS PENGHASILAN YANG SEBAGIAN
/
SELURUHNYA DALAM MATA UANG ASING29-Sep-15 9:44 AM
EL-FAROUK & TEAM
28
Neill Mc Leary (K/1) Pt, gaji bln Januari 2016 US$.2,000/bulan kurs pada saat gaji dibayar sesuai SK Menkeu Rp.11.250 per US$.1.00. Penghitungan PPh.21 sbb : Gaji sebulan : 2.000 x 11.250 22,500,000 (-) Biaya Jbt : 5% x 22.500.000 = 1.125.000 max= 500,000 Penghasilan neto sebulan : 22,000,000 Penghasilan neto setahun = 12 x 22.000.000 264,000,000 PTKP (K/1), Untuk diri WP 36,000,000
WP Kawin 3,000,000
Tambahan 1 anak
3,000,000
42,000,000
Penghasilan Kena Pajak
222,000,000
PPh Ps.21 : 5% x 50.000.000 =
2,500,000
15% x 172.000.000 =
25,800,000
PPh.Ps.21 setahun
28,300,000.00
PPh.Ps.21 sebulan : 28.300.000: 12 =
2,358,333 Slide29
PPh.
21 SELURUH
/
SEBAGIAN
DITANGGUNG PEMBERI KERJA29-Sep-15 9:45 AMEL-FAROUK & TEAM29
Hadi
P (K/3), pegawai PT.Lautan, gaji =Rp5.500.000/bulan, PPh ditanggung Perush. Tiap bulan ia membayar iuran pensiun Rp150.000 Penghitungan PPh. 21 sbb : Gaji sebulan 5,500,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 5.500.000 = 275,000 (-) Iuran Pensiun = 150,000 425,000 Penghasilan neto sebulan : 5,075,000 Penghasilan neto setahun : 12 x 5.025.000 : 60,900,000 PTKP (K/3), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 Tambahan 3 anak 9,000,000 48,000,000 Penghasilan Kena Pajak 12,900,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 12.900.000 = 645,000 PPh.Ps.21 sebulan : 645.000 : 12 =
53,750 Slide30
29-Sep-15 9:48 AMEL-FAROUK & TEAM30
PPh
.
21 sebesar Rp53.750 ditanggung pernberi kerja
, dan tidak dapat dikurang kan dari Penghasilan Bruto dan bukan merupakan penghasilan dikenakan pajak kpd
Hadi
P.
Bila pemberi kerja sbg WP yang dikenakan PPh Final dikenakan PPh berdasarkan norma penghitungan khusus (deemed profit), maka pajak ditanggung pemberi kerja tsb ditambahkan sbg penghasilan pegawai ybs, sebagaimana contoh berikut :Edward S (Tk/0) peg. PT.Kartika K, gaji= Rp4.500.000/bulan (+) Rp25.000 tunj. pajak, luran pensiun dibayar ES Rp25.000/bulan
PPh Pasal 21 bulan Sept. sbb :
Gaji sebulan
4,500,000
Tunjangan Pajak
25,000
Penghasilan Bruto sebulan :
4,525,000
(-) Biaya Jabatan 5% x 4.525.000 =
226,250
(-) Iuran Pensiun =
25,000
251,250
Penghasilan neto sebulan :
4,273,750
Penghasilan neto setahun : 12 x 4.273.750 :
51,285,000
PTKP (Tk/0), untuk diri WP sendiri :
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak
15,285,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 15.285.000 =
764,250
PPh.Ps.21 sebulan : 645.000 : 12 =
63,688 Slide31
PPh.
21 ATAS PENERIMAAN NATURA
&
KENIKMATAN LAIN DIBERIKAN OLEH W
P YANG PENGENAAN PPh NYA BERSIFAT FINAL ATAU BERDASARKAN NORMA PENGHITUNGAN KHUSUS (DEEMED PROFIT)29-Sep-15 9:49 AMEL-FAROUK & TEAM
31
Maydina
(K/1) WNI bekerja pada Ktr Perwakilan Dagang Asing, pengenaan pajaknya menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit), bln Agust.2016 gajinya Rp3.500.000/bulan + beras 50 kg @Rp.10.000, gula 10 kg @Rp.8.000 (sesuai H.Pasar)Slide32
PPh.21 – PEG.
TETAP MEMILIKI
NPWP PADA TH BERJALAN
Adi Putra
(Tk/0) Peg. PT.Sumber M Gaji +tunjangan= Rp5.500.000/bulan,
ybs
mamby
iuran pensiun Rp200.000/bulan, AP memiliki NPWP bulan Juni 2016 dan menyerahkan kopinya bulan Juni. 29-Sep-15 9:52 AMEL-FAROUK & TEAM32 Gaji & Tunjangan sebulan 5,500,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 5.500.000 = 275,000 (-) Iuran Pensiun = 200,000 475,000 Penghasilan neto sebulan : 5,025,000 Penghasilan neto setahun : 12 x 5.025.000 : 60,300,000 PTKP (Tk/0), Untuk diri WP 36,000,000 Penghasilan Kena Pajak
24,300,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 24.300.000 = 1,215,000
PPh.Ps.21 sebulan : 1.215.000 : 12 =
101,250
PPh.Ps.21 non NPWP :101.250 x 120% =
121,500
PPh.21 y.t dipotong 5 bulan : 121.500 x 5 =
607,500
PPh.21 stl ybs punya NPWP 5 bulan : 101.250 x 5 =
506,250
selisih : 20% x 5 x 101.250 =
101,250 Slide33
29-Sep-15 9:52 AMEL-FAROUK & TEAM33
Sisuka
(
Tk
/0) peg. PT. Adi P, gaji+tunjangan Rp
5
.
500.000 ybs membayar iuran pensiun Rp200.000 Mulai bulan Juli 2016, gaji menjadi Rp7.000.000 Perhitungan PPh.21 sbb : Pemotongan PPh.21 bln Jan - Juni 2016 Gaji & Tunjangan sebulan 5,500,000 (-) Biaya Jabatan 5% x 5.500.000 = 275,000 (-) Iuran Pensiun = 200,000 475,000
Penghasilan neto sebulan : 5,025,000 Penghasilan neto setahun : 12 x 5.025.000 :
60,300,000
PTKP (Tk/0), Untuk diri WP
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak
24,300,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 24.300.000 =
1,215,000
PPh.Ps.21 sebulan : 1.215.000 : 12 =
101,250
1.12.1. PPh
.2
1
y
.h
Dipotong
B
ln
Desember.
a.
Bila
Penghasilan Tetap
&
Teratur Setiap Bulan Sama, PPh
.
21 bulan Des
.
besarnya sama dengan bulan-bulan
sebelumnya.
b.
Bila
Penghasilan
Tetap
&
Teratur Setiap Bulan
Mengalami Perubahan.Slide34
29-Sep-15 10:02 AMEL-FAROUK & TEAM34
Pemotongan
PPh.21 bln
Juli
- Des 2016 Gaji & Tunjangan sebulan 7,000,000
(-) Biaya Jabatan 5% x 7.000.000 =
350,000 (-) Iuran Pensiun = 200,000 550,000 Penghasilan neto sebulan : 6,450,000 Penghasilan neto setahun : 12 x 6.450.000 : 77,400,000 PTKP (Tk/0), Untuk diri WP 36,000,000 Penghasilan Kena Pajak 41,400,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 41.400.000 = 2,070,000
PPh.Ps.21 sebulan : 2.070.000 : 12 = 172,500
Pemotongan PPh.21 bln Desember 2016
Gaji & Tunj. Seth : (6 x 5.500.000)+(6 x 7.000.000)=
75,000,000
(-) Biaya Jabatan 5% x 75.000.000 =
3,750,000
(-) Iuran Pensiun : 6 x 200000 =
2,400,000
6,150,000
Penghasilan neto setahun :
68,850,000
PTKP (Tk/0), Untuk diri WP
36,000,000
Penghasilan Kena Pajak
32,850,000
PPh.21 setahun : 5% x 41.400.000 =
1,642,500
PPh.21 y.t dipot : (6 x 101.250) +(5 x 172.500) =
1,470,000
PPh.21 bulan Desember 2016
172,500 Slide35
PPh
.
21 ATAS UANG PENSIUN DIBAYAR
SECARA
BERKALA
/BULANAN29-Sep-15 10:04 AMEL-FAROUK & TEAM35Bila pensiun awal tahun, PPh.21 sebulan sesuai PKP y.a diperoleh dlm periode ybs bekerja di tahun berjalan seb. masuk masa pensiun, bila saat pensiun belum dapat diketahui dengan pasti, PPh.21 didasarkan perkiraan penghasilan neto setahun, spt Penghitungan Pemotongan PPh.21 atas Penghasilan
Pegawai yang Masih Memiliki Kewajiban Pajak Subjektif Berhenti 8ekerja pada Tahun Berjalan.Slide36
PPh.21 oleh Dana Pensiun Atas Uang Pensiun
Bulanan
29-Sep-15 10:06 AM
EL-FAROUK & TEAM
36Bagi pensiunan y
ang tak punya penghasilan selain dari pekerjaan da
r
i satu pernberi kerja dan uang pensiun, Dana Pensiun memotong PPh.21 atas uang pensiun pada tahun pertama pegawai menerima uang pensiun sesuai jumlah penghasilan neto dari pemberi kerja sampai dengan pensiun dan perkiraan uang pensiun y.a diterima di tahun kalender ybs. Agar Dana Pensiun dapat melakukan pemotongan PPh.21, pensiunan menyerahkan bukti pemotongan PPh.21 (Formulir 1721 A-l/1721 A-2) dari pemberi kerja sebelumnya. Hari Ir (K/2) Pt. PT Nusa Igaji = Rp9.000.000/bulan, dia setiap bulan membayar iuran pensiun Rp250.000 tmt 1 Juli 2016, Hari lr memasuki masa pensiun. Gaji sebulan 9,000,000 (-)Biaya Jabatan 5% x 9.000.000 = 450,000
(-) Iuran Pensiun = 250,000 700,000 Penghasilan neto sebulan :
8,300,000
Penghasilan neto 6 bulan: 6 x 8.300.000
49,800,000
PTKP (K/2),
Untuk diri WP
36,000,000
WP Kawin
3,000,000
Tambahan 2 anak
6,000,000
45,000,000
Penghasilan Kena Pajak
4,800,000
PPh Ps.21 : 5% x 4.800.000 =
240,000
PPh.21 yang dipotong (1 bulan) : 1/6 x 240.000 =
40,000 Slide37
Saat Hari Ir masuk masa pensiun, pemberi kerja memberikan bukti pemotongan PPh. 21 (Form 1721 Al) dengan data s
bb :
Gaji 6 bulan
54,000,000
(-)Biaya Jabatan 5% x 54.000.000 = 2,700,000
(-) Iuran Pensiun =
1,500,000
4,200,000 Penghasilan neto 6 bulan : 49,800,000 PTKP (K/2), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 Tambahan 2 anak 6,000,000 45,000,000 Penghasilan Kena Pajak 4,800,000 PPh Ps.21 : 5% x 4.800.000 =
240,000 PPh.21 y.t dipotong (6 bulan) : 6 x 40.000 = 240,000
PPh.21 lebih (kurang) bayar :
NIHIL
29-Sep-15 10:07 AM
EL-FAROUK & TEAM
37Slide38
PPh.
21
Bagi
Penerima Uang Pensiun BulananTmt Juli 2016 Hari Ir. Memperoleh uang peneiun dari Dana Pensiun Rp
. 4.000.000/
bulan
Perhitungan PPh. 21 sbb : 29-Sep-15 10:09 AMEL-FAROUK & TEAM38 Uang Pensiun sebulan 4,000,000 (-)Biaya Pensiun 5% x 4.000.000 = 200,000 Penghasilan neto sebulan : 3,800,000 Penghasilan neto 6 bulan ()Juli - Des) : 22,800,000 Penghasilan neto dari pemberi kerja : 49,800,000 Penghasilan neto dari pemberi kerja : 72,600,000 PTKP (K/2), Untuk diri WP
36,000,000 WP Kawin
3,000,000
Tambahan 2 anak
6,000,000
45,000,000
Penghasilan Kena Pajak
27,600,000
PPh Ps.21 terutang : 5% x 27.600.000 =
1,380,000
PPh.21 y.t dipotong pemberi kerja (6 bulan) :
240,000
PPh.21 terutang oleh Dana Pens. (6 bulan) :
1,140,000
PPh.21 atas uang pensiun 1 bulan : 1.140.000 : 6 =
190,000 Slide39
Penghi
tungan kembali PPh
.
21 oleh Dana Pensiun untuk dicantumkan dalam Form 1721 A
1 : Uang Pensiun 6 bulan : 4.000.000 x 6 = 24,000,000
(-)Biaya Pensiun 5% x 24.000.000 =
1,200,000 Penghasilan neto 6 bulan : 22,800,000 Penghasilan neto dari pemberi kerja (6 bulan) 49,800,000 Penghasilan neto tahun 2016 : 72,600,000 PTKP (K/2), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 Tambahan 2 anak 6,000,000 45,000,000
Penghasilan Kena Pajak 27,600,000 PPh Ps.21 terutang : 5% x 27.600.000 =
1,380,000
PPh Ps.21 terutang dari pemberi kerja =
240,000
PPh Ps.21 terutang pada Dana Pensiun =
1,140,000
PPh Ps.21 y.t dipotong : 6 x 190.000 =
1,140,000
PPh.21 lebih (kurang dipotong :
NIHIL
29-Sep-15 10:10 AM
EL-FAROUK & TEAM
39Slide40
PPh.21 Uang Pensiun Bulanan
di
Th.
Kedua
dst. Uang Pensiun sebulan 4,000,000 (-)Biaya Pensiun 5% x 4.000.000 =
200,000
Penghasilan neto sebulan :
3,800,000 Penghasilan neto setahun : 12 x 3.800.000 = 45,600,000 PTKP (K/2), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 Tambahan 2 anak 6,000,000 45,000,000 Penghasilan Kena Pajak 600,000 PPh Ps.21 setahun : 5% x 600.000 = 30,000
PPh.21 sebulan : 30.000 : 12 = 2,500
29-Sep-15 10:13 AM
EL-FAROUK & TEAM
40Slide41
PPh.
21
ATAS P
ENGHASILAN PEG
. HARlAN, TENAGA HR LEPAS. PENERIMA UPAH SATUAN DAN BORONGAN29-Sep-15 10:14 AMEL-FAROUK & TEAM
41
Nurcahyo
(Tk/0) bulan Januari 2016 bekerja sebagai buruh harlan PT Cipta M. bekerja selama 10 hari dan menerima upah harlan sebesar Rp300.000 Upah sehari 300,000 Batas tak kena PPH 300,000 Non PPh.21 NIHIL S.d hari ke-10, jumlah kumulatif upah diterima ≤ Rp3.000.000, tidak ada PPh. 21Hari ke-11 jumlah kumulatif upah > Rp3.000.000 Perhitungan PPh.21 sbb : Upah s.d hari ke 11 : 11 x 300.000 = 3,300,000 PTKP sebenarnya 11 x 36.000.000/360 = 1,100,000
Penghasilan Kena Pajak 2,200,000 PPh terutang di hari ke 11 :
110,000
Upah di hari ke 11, terima : 300.000 - 110.000 =
190,000 Slide42
Bila Nurcahyo bekerja 12 hari, penghitungan PPh.21 sbb :
29-Sep-15 10:15 AM
EL-FAROUK & TEAM
42
Upah sehari 300,000 PTKP sehari : 36.000.000/360 = 100,000
Penghasilan Kena Pajak
200,000
PPh.21 : 5% x 200.000 = 10,000 Upah diterima pada hari ke 12 : 300.000 - 10.000 = 290.000dst untuk hari-hari berikutnya.Slide43
Nanang H. (Tk/0) bulan Maret 2016 bekerja pada PT.Tani Jy, upah Rp500.000
/hari
Upah sehari >
Rp300.000 R
p500.000 - Rp300.000 = Rp200.000 PPh.21 : 5% X Rp200.000 = Rp 10.000,00Pada hari ke-7 bulan
kalender
ybs, NH. Menerima penghasilan Rp3.500.000 melebihi Rp3.000.000 PPh.21 dihitung sbb :29-Sep-15 10:19 AMEL-FAROUK & TEAM43 Upah 7 hari : 7 x 500.000 = 3,500,000 PTKP sebenarnya 7 x 36.000.000/360 = 700,000 Penghasilan Kena Pajak 2,800,000 PPh terutang di hari ke 7 : 140,000 PPh.21 y.t dipotong s.d hari ke 6 : 6 x 10.000 = 60,000 PPh.21 y.h dipotong pada hari ke 7 : 80,000 Upah diterima NH pada hari ke 7 : 500.000 – 80.000 = 420.000Hari ke 8 dst perhitungan PPh.21 sbb : Upah sehari 500,000 PTKP sehari : 36.000.000/360 = 100,000
Penghasilan Kena Pajak 400,000 PPh.21 : 5% x 200.000 = 20,000 Slide44
Upah Satuan
Rizal
F.
(
Tk/0) karyawan sbg perakit TV pada perush. elektronika, Upah dibayar sesuai jumlah unit selesai = Rp100.000 per unit TV, dibayar
tiap minggu. Dalam
seminggu (6 hr)
dihasilkan 24 bh TV (Rp.2.400.000) perhitungan PPh.21 sbb :29-Sep-15 10:20 AMEL-FAROUK & TEAM44 Upah sehari : 2.400.000 : 6 = 400,000 Upah > 300.000 400.000 - 300.000 = 100,000 Upah 6 hr terutang pajak : 6 x 100.000 = 600,000 PPh 21 6 hr (mingguan) : 5% x 600.000 = 30,000 Slide45
UPAH BORONGANZaydan mengerjakan dekorasi sebuah rumah dengan upah borongan sebesar
Rp6
50.000 pekerjaan diselesaikan dalam 2 hari.
29-Sep-15 10:22 AM
EL-FAROUK & TEAM45 Upah borongan sehari : 650.000 : 2 =
325,000
Upah > 300.000 325.000 - 300.000 = 25,000 Upah borongan terutang pajak : 2 x 25.000 = 50,000 PPh 21 upah borongan : 5% x 50.000 = 2,500 Slide46
UPAH HARlAN,
SATUAN/BORONGAN/H
R,
DITERlMA TENAGA H
ARIAN LEPAS DIBAYAR BULANANBagus H (K/0) bekerja di perush elektronik
,
dengan u
pah harian dibayar bulanan. bln Januari-2016 dia bekerja 20 hari, upah sehari Rp250.000 Perhit PPh.21 sbb :29-Sep-15 10:23 AMEL-FAROUK & TEAM46 Upah Jan-2016 -- 20 x 250.000 5,000,000 Penghasilan neto setahun : 12 x 5.000.000 60,000,000 PTKP (K/0), Untuk diri WP 36,000,000 WP Kawin 3,000,000 39,000,000 Penghasilan Kena
Pajak 21,000,000
PPh Ps.21 setahun : 5% x 21.000.000 =
1,050,000
PPh Ps.21 sebulan : 1.050.000 : 12 =
87,500 Slide47
PPh. 21 JASPROD, TANTIEM, GRATIFlKASI, DITERIMA MANTAN PEG. HONORARIUM KOMISARIS YANG BUKAN PEG. TETAP N PENARlKAN DANA PENSIUN OLEH PESERTA PROGRAM PENSIUN YANG MASIH BERSTATUS SEBAGAI PEGAWAI
PPh
.21 atas penghasilan
kpd
mantan peg. Anggrainy pegawai PT Fajar W, per 1-1-2016 pensiun, Bulan Maret 2016 menerima jasprod th.2015 sebesar Rp55.000.000
Perhitungan
PPh.21 sbb
:29-Sep-15 10:24 AMEL-FAROUK & TEAM47 5% x 50.000.000 = 2,500,000 15% x 5.000.000 = 750,000 PPh.21 y.h.dipotong : 3,250,000 Bila dlm th kalender ybs, dibayar penghasilan kpd mantan peg. > 1 x maka PPh.21 atas penghasilan berikutnya dihitung menerapkan tarif Psl.17 (1.a) UU PPh atas penghasilan bruto kumulatif y.t diterima dengan memperhitungkan penghasilan y.t diterirna sebelumnya.Slide48
PPh.21 atas hr komisaris yang tidak merangkap sbg Peg.Tetap, Aulia Rais, komisaris PT Media Primatarna, (bukan peg.
Tetap), pada
Des. 2016, menerima honorarium Rp.60.000.000
29-Sep-15 10:25 AM
EL-FAROUK & TEAM48 5% x 50.000.000 = 2,500,000 15% x 10.000.000
=
1.500,000 PPh.21 y.h.dipotong : 4,000,000 Bila dlm th kalender ybs, dibayar penghasilan kpd mantan peg. > 1 x maka PPh.21 atas penghasilan berikutnya dihitung menerapkan tarif Psl.17 (1.a) UU PPh atas penghasilan bruto kumulatif y.t diterima dengan memperhitungkan penghasilan y.t diterirna sebelumnya.Slide49
29-Sep-15 10:27 AMEL-FAROUK & TEAM49PPh.
21 atas
penarikan dana pensiun
oleh
peserta program pensiun yang masih berstatus sbg pegawai. Nicholas S. peg. PT Abadi S. Terima gaji Rp2,000.000/bulan. PT
.AS
ikut program pensiun untuk pegawainya
dengan membayar iuran pensiun untuk Nicholas S. Rp100.000/bulan ke Dana Pens. Abadi Sejahtera, yang pendiriannya disahkan Menkeu. Nicholas S. juga membayar iuran serupa Rp50.000/bulan.Nicholas S mengambil iuran dana pensiun y.t dibayar sendiri th. 2016 sbb : April = Rp.20.000.000; Juni =Rp.15.000.000; Oktober 2016 = Rp.25.000.000 PPh.21 yang terutang sbb : April 2016 : 5% x 20.000.000 = 1,000,000 Juni 2016 : 5% x 15.000.000 = 750,000 Okt.2016 : 5% x 15.000.000 = 750,000 15% x 10.000.000 = 1,500,000 2,250,000 Slide50
PPh. 21 ATAS PENGHASILAN DITERIMA BUKAN PEG. DAN BERSlFAT BERKESlNAMBUNGAN
PPh
. 21 atas jasa dokter ber
praktik di RS/
Klinik :dr. A.Gofar, Sp.JP dokter sp jantung berpraktik di RS HJS dengan perjanjian atas setiap jasa dokter yg dibayar pasien dipotong 20% untuk
RS.HJS
dan
80% di bayarkan kpd dr A.Gofar, Sp.JP setiap akhir bulan. dr. A.Gofar, Sp.JP juga praktik di klinik pribadinya. Dia punya NPWP. Th.2016, jasa dokter yang dibayar pasien di RS.HJS sbb :29-Sep-15 10:28 AMEL-FAROUK & TEAM50Slide51
Bulan
Jasa dr
DPP PPh.21
DPP Kumulatif
Tarif Ps.17
PPh.21
(1)
(2) (3)= 50% x (2) (4) (5) (6)= (3) x (5) Jan 45,000,000 22,500,000 22,500,000 5% 1,125,000 Feb 49,000,000 24,500,000 24,500,000 5% 1,225,000 Mar 47,000,000
3,000,000 50,000,000 5% 150,000
-
20,500,000
70,500,000
15%
3,075,000
Apr
40,000,000
20,000,000
90,500,000
15%
3,000,000
May
44,000,000
22,000,000
112,500,000
15%
3,300,000
Jun
52,000,000
26,000,000
138,500,000
15%
3,900,000
Jul
40,000,000
20,000,000
158,500,000
15%
3,000,000
Aug
35,000,000
17,500,000
176,000,000
15%
2,625,000
Sep
45,000,000
22,500,000
198,500,000
15%
3,375,000
Oct
44,000,000
22,000,000
220,500,000
15%
3,300,000
Nov
43,000,000
21,500,000
242,000,000
15%
3,225,000
Dec
40,000,000
8,000,000
250,000,000
15%
1,200,000
-
12,000,000
262,000,000
25%
3,000,000
Jumlah
524,000,000
262,000,000
-
-
35,500,000
29-Sep-15 10:30 AM
EL-FAROUK & TEAM
51Slide52
PPh.21 atas komisi petugas dinas luar asuransi (bukan pegawai perusahaan asuransiEtty
R. Petugas dinas luar asuransi PT
.T Life. Suami
nya telah
terdaftar sbg WP dan punya NPWP, dan ybs bekerja pada PT. Kersamanah, Etty R. telah menyarnpaikan copy kartu NPWP suami, surat nikah dan KK kpd pemotong pajak, Etty R. memperoleh penghasilan
hanya
dari kegiatannya sbg petugas dinas luar asuransi, th 2016, penghasilan & perhitungan PPh.21 sbb29-Sep-15 10:31 AMEL-FAROUK & TEAM52Slide53
Bulan
Penghs Bruto
50%.PB
PKP
PKP Kumulatif
Tarif Ps.17
PPh.21
(1) (2) (3)= 50% x (2)(4)=(3)- 3jt (4) (5) (6)= (3) x (5) Jan 38,000,000 19,000,000 16,000,000 16,000,000 5% 800,000 Feb 40,000,000 20,000,000 17,000,000
33,000,000 5% 850,000
Mar
42,000,000
21,000,000
17,000,000
50,000,000
5%
850,000
1,000,000
51,000,000
15%
150,000
Apr
44,000,000
22,000,000
19,000,000
70,000,000
15%
2,850,000
May
45,000,000
22,500,000
19,500,000
89,500,000
15%
2,925,000
Jun
48,000,000
24,000,000
21,000,000
110,500,000
15%
3,150,000
Jul
50,000,000
25,000,000
22,000,000
132,500,000
15%
3,300,000
Aug
52,000,000
26,000,000
23,000,000
155,500,000
15%
3,450,000
Sep
55,000,000
27,500,000
24,500,000
180,000,000
15%
3,675,000
Oct
56,000,000
28,000,000
25,000,000
205,000,000
15%
3,750,000
Nov
58,000,000
29,000,000
26,000,000
231,000,000
15%
3,900,000
Dec
60,000,000
30,000,000
19,000,000
250,000,000
15%
2,850,000
8,000,000
258,000,000
25%
2,000,000
Jumlah
588,000,000
294,000,000
-
-
-
34,500,000
29-Sep-15 10:33 AM
EL-FAROUK & TEAM
53Slide54
PPh.21 ATAS PENGHASILAN DITERIMA BUKAN PEGAWAI YANG MENERIMA PENGHASILAN BERKESINAMBUNGAN
Nashrun melakukan jasa perbaikan komputer kepada PT.Cahaya
K dengan fee sebesar Rp
.5.000.000,-
PPh.21 terutang : 5% x 50% x Rp5.000.000= Rp 125.000,-Bila Nashrun tak punya NPWP, PPh.
21 terutang
: 120% x 125.000 = Rp.150.000,-
29-Sep-15 10:35 AMEL-FAROUK & TEAM54Slide55
PEMOTONGAN PPh.21 ATAS PENGHASILAN DITERIMA OLEH BUKAN PEGAWAI, PEMBERIAN JASA DENGAN MEMPEKERJAKAN ORANG LAIN SBG PEGAWAINYA D
.A MELAKUKAN PENYERAHAN MATERIAL/BAHAN
Arip melakukan jasa perawatan AC
kpd
PT.Wahana, dg imbalan Rp.10.000.000 Arip mempergunakan tenaga 4 pekerja dengan upah harlan Rp375.000/orang Jumlah upah harian 4 pekerja Rp.4.500.000 dan mem
beli
spare part AC sebesar Rp
.1.000.000 perhitungan PPh.21 sbb :29-Sep-15 10:37 AMEL-FAROUK & TEAM55a. Bila dalam perjanjian diketahui bagian irnbalan brute y.h dibayarkan kpd pekerja dan biaya pembelian spare part AC, DPP PPh.21 : 10jt – 4,5 jt – 1 jt = Rp4.500.000 PPh.21 y.h dipotong PT.Wahana :5% x 50% x Rp4.500.000 = Rp112.S00,- Bila Arip tak punya NPWP, PPh.21 : 120% x 5% x 50% x Rp4.500.000= Rp.135.000,-b. Bila dalam perjanjian tak diketahui sesuai butir a, PPh.21: 5% x 50% x 10jt = Rp250.000 Bila Arip tak punya NPWP, PPh.21 : 120% x 5% x 50% x 10jt
= Rp.300.000,- Atas pembayaran upah harian 4 pekerja PPh.21 dipotong oleh AripSlide56
PPh.21 ATAS PENGHASlLAN DITERIMA PESERTA KEGlATANSony Gumilang
, atlet bulutangkis
, menjuarai turnamen Indonesia Grand Prix,
memperoleh hadiah Rp.
200.000,000 PPh.21 terutang sbb :5% x 50.000.000 = Rp. 2.500.000 15% x 150.000.000 = Rp.22.500.000 Rp.25.000.00029-Sep-15 10:37 AMEL-FAROUK & TEAM56Slide57
PPh.26 ATAS PENgGHASILAN PEG. WP.LN, MEMPEROLEH GAJI SEBAGIAN/SELURUHNYA DALAM MATA UANG ASING
Eduard
(K/2),
pegawai asing,
di Indonesia < 183 hari, memperoleh gaji bulan Maret 2016 sebesar US$.2,500/bulan, Kurs Menkeu saat pemotongan adalah Rpl1.500,00 = US$l.00.
Penghitungan PPh Pasa126:
Penghasilan bruto : US$2,500
x Rp 11.500,00 = Rp28.750.000PPh. 26 terutang : 20% x Rp28.750.000 = Rp5.750.000,-29-Sep-15 10:40 AMEL-FAROUK & TEAM57Slide58
TERIMAKASIH,
WASSALAM
29-Sep-15 10:41 AM
EL-FAROUK & TEAM
58