GOODS AND SERVICES TAX GST Oleh Azizah Nasri Pejabat Bendahari IMPLIKASI PELAKSANAAN GST KEPADA UTHM amp TANGGUNGJAWAB PEGAWAI Konsep asas GST Apakah GST Peniaga ID: 588372
Download Presentation The PPT/PDF document "TAKLIMAT CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (" is the property of its rightful owner. Permission is granted to download and print the materials on this web site for personal, non-commercial use only, and to display it on your personal computer provided you do not modify the materials and that you retain all copyright notices contained in the materials. By downloading content from our website, you accept the terms of this agreement.
Slide1
TAKLIMAT CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (GOODS AND SERVICES TAX @ GST)Slide2
Oleh: Azizah NasriPejabat
BendahariIMPLIKASI PELAKSANAAN GST KEPADA UTHM & TANGGUNGJAWAB PEGAWAISlide3
Konsep
asas
GST
Apakah
GST?
Peniaga
boleh menuntut kembali GST dibayar atas input perniagaan
3Slide4
APA ITU GST?
Dikenakan ke atas
bekalan
barang
dan
perkhidmatan yang bercukai (taxable supply)Di buat oleh orang yang
dibenarkan untuk
mengenakan cukai (registered person)Ketika ia menjalankan
perniagaannyaBerlaku di MalaysiaSlide5
INPUT DAN OUTPUTyang digunakan dalam proses menyediakan bekalan
barang/ perkhidmatan dikenakan GST 6% oleh pembekal
dan
dibayar
oleh peniaga
Barang /perkhidmatan yang di bekalkan sama ada dijual, hadiah dsb atau perkhidmatan yang telah disediakan peniaga mengenakan GST 6% kepada pelanggan/pembeli dipungut dan
diserahkan kepada JKDM
INPUT
OUTPUTSlide6
MEKANISMA GSTCukai Output
GST dikutip ke atas barang / di kilang tempatan atau perkhidmatan tempatan yang disediakanCukai Input
GST dibayar bagi belian barang/perkhidmatan yang disediakan oleh peniaga/ belian (termasuk import)
GST bersih yang dibayar / dikembalikan
SAMA Dengan
TOLAKSlide7
Apa itu GST ?
Pengilang Pakaian sekolah
Pakaian
sekolah
dll
INPUT
OUTPUT
Cukai
yang
dikenakan
ke
atas
input
Cukai input
boleh dituntut
7
Sewa
Utiliti
(
elektrik
dan
air)
Bahan
mentah
(
kain
,
warna
/
benang
)
Cukai
yang
dikenakan
ke
atas
outputSlide8
Jenis
bekalan
:
Apa
itu
GST?
6%Kadar standard
0%
Kadar sifarGST
Dikecualikan
3
8Slide9
9
Jenis bekalan
Cukai output
Cukai input
Kadar standard
6%
Boleh dituntut
Kadar sifar
0%
Boleh dituntut
Dikecualikan
Tiada GST dikenakan
Tidak boleh dituntut
Apa
itu
GST?Slide10
10
Pengilang menuntut semula cukai input (GST)
PENGILANG
PEMBORONG
PERUNCIT
PENGGUNA
Pengguna
membayar
Hanya
6%
GST
Pemborong menuntut semula cukai input (GST)
Peruncit menuntut semula cukai input (GST)
GST PADA KADAR
6%
Bagaimana GST dilaksanakan – Kadar standardSlide11
11
Pengilang menuntut GST yang dibayar
Pengilang
Pemborong
Peruncit
Pengguna
GST PADA
0%
Pemborong menuntut GST yang dibayar
Peruncit menuntut GST yang dibayar
Pengguna
tidak
Dikenakan
Membayar
GST
Bagaimana
GST
dilaksanakan
-
Kadar
sifarSlide12
12
Pengilang tidak boleh menuntut GST yang dibayar
Pengilang
Pemborong
Peruncit
Pengguna
GST PADA
NIL
Pemborong tidak boleh menuntut GST yang dibayar
Peruncit tidak boleh menuntut GST yang dibayar
Pengguna
tidak
Dikenakan
Membayar
GST
Bagaimana
GST
dilaksanakan
-
Kadar
dikecualikanSlide13
13
Bagaimana
GST
dilaksanakan
-
Kadar
dikecualikan
GST
pada
6%
UTHM
tidak
boleh
menuntut
kembali
GST
ke
atas
input
Tiada
GST
Pembekal
menuntut
kembali
GST
ke
atas
input
Pembekal
Universiti
Pelajar
UTHM
tidak
boleh
mengenakan GST ke atas yuran pelajar Slide14
14
Kadar Standard
Pengilang-
Tuntut kembali GST
Pemborong -
Tuntut kembali GST
Peniaga -
Tuntut kembali GST
Kadar GST
dibayar
adalah
6%
6%
Kadar
Sifar
Kadar GST
dibayar
adalah
0%
0%
Pengilang -
Tuntut kembali GST
Pemborong -
Tuntut kembali GST
Peniaga -
Tuntut kembali GST
Dikecualikan
Tiada
GST yang
dibayar
6%
GST
Pembekal -
Tuntut kembali GST
Tidak boleh menuntut kembali GSTSlide15
15
BEKALAN YANG DIKENAKAN GST
BEKALAN
(goods & services)
BERCUKAI
TIDAK
BERCUKAI
KADAR
STANDARD @ 6% (SR)
KADAR
SIFAR @ 0% (ZR)
DIKECUALIKAN @ NIL (Exempt)
DILUAR
SKOP @
tiada
GSTSlide16
16
Implikasi
pelaksanan
GST
kepada
UTHM &
Tanggungjawab PegawaiSlide17
17
Warta
Kerajaan
Persekutuan
P.U. (A) 271
Perintah
Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan
Dikecualikan) 2014 di bawah Jadual Kedua
(subperenggan 14[b]), menerangkan maksud perkhidmatan pendidikan adalah pendidikan tinggi yang disediakan kepada pelajar oleh penyedia institusi pendidikan tinggi yang diluluskan di bawah Akta Pendidikan 1966, Akta Universiti dan Kolej
Universiti 1971 [Akta 30], Akta Universiti Teknologi Mara 1976 [Akta 173] atau Akta Institusi Pendidikan Tinggi Swasta 1996 [Akta 555].BEKALAN DIKECUALIKANSlide18
18
Ini
bermaksud
perkhidmatan
pendidikan yang disediakan oleh Universiti kepada pelajar
adalah tidak dikenakan
GST yang meliputi semua jenis yuran pengajian dan asrama serta perkhidmatan pentadbiran yang berkaitan secara langsung dengan pembekalan pendidikan seperti pendaftaran pelajar, pengeluaran kad pelajar atau kad
perpustakaan atau penilaian prestasi akademik pelajar. BEKALAN DIKECUALIKAN – OUTPUT TAXSlide19
19
Perincian
pembekalan
dikecualikan
untuk perkhidmatan pendidikan boleh dirujuk di
P.U. (A) 271 Jadual Kedua
(subperenggan 14[c]). Apa-apa jenis perkhidmatan lain adalah tertakluk kepada GST berkadar standard sebanyak 6% sewaanjualan dokumen
tender/sebuthargayuran seminar/kursus jualan bukuSemua jenis dendaan adalah termasuk dalam diluar skop (Out of Scope)
BEKALAN DIKECUALIKAN – OUTPUT TAXSlide20
20
Pembekal
tidak
mengenakan
GST
terhadap perolehan barang
terpilih dibawah
Perintah Relif CBP 2015 berkait dengan pendidikan yang dibekalkan ke IPTA dan IPTA tidak membayar GSTBarang yang
tidak tersenarai tertakluk kepada pembayaran GST dan GST yang dibayar tidak boleh dituntut semulaPerkhidmatan
yang dibekalkan kepada IPTA tertakluk kepada pembayaran GSTPerkhidmatan yang disediakan oleh IPTA kepada pelajar tidak boleh dikenakan GST
IMPLIKASI PEMBEKALAN DIKECUALIKANSlide21
21
IPTA
Universiti
DIKECUALIKAN
IMPLIKASI GST :
INPUT
– (1)
Perolehan
barang terpilih dibawah Perintah
Relif CBP 2015 berkait dengan perkhidmatan pendidikan pembekal tidak mengenakan GST dan IPTA tidak membayar GSTPembekalan barang yang tidak berkait dengan pendidikan, pembekal mengenakan GST dan dibayar oleh IPTA
IPTA tidak boleh menuntut GST keatas input yang dibayar kepada pembekal Kos terhadap input yang dikenakan GST perlu ditanggungPembekalan perkhidmatan dikenakan membayar GST ( sepertimana sekarang)OUTPUT – GST tidak dikenakan kepada pelajar PERAKAUNAN – Wujud
pembahagian
(apportionment)
untuk
bekalan
yang
berkadar
standard/
dikecualikanSlide22
22
IMPLIKASI KEPADA UTHM
CASH FLOW @ ALIRAN TUNAI AKAN TERJEJAS KERANA PERLU MENAMPUNG BAYARAN YG TIDAK BOLEH DITUNTUT SEMULA & PERLU DIAKAUNKAN SEBAGAI BELANJA Slide23
23
Dari
segi
perolehan
pula,
bekalan
dan
perkhidmatan yang dibeli oleh UTHM adalah tertakluk kepada 3 jenis GST iaitu:
i) Semua jenis perkhidmatan dan bekalan kecuali yang dinyatakan dalam (ii) dan (iii) di bawah adalah tertakluk kepada kadar standard (standard rate @ SR) sebanyak 6%. ii) Bekalan dan perkhidmatan yang dinyatakan di bawah
P.U. (A) 272 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 adalah tertakluk kepada kadar
sifar
(zero-rate @ ZR)
sebanyak
0%.
iii)
Bekalan
(goods) yang
memenuhi
kriteria
seperti
dinyatakan
di
bawah
P.U. (A) 273
Perintah
Cukai
Barang dan Perkhidmatan (
Pelepasan) 2014 adalah mendapat pelepasan daripada dikenakan GST (relief).BEKALAN DIKECUALIKAN – INPUT TAXSlide24
24
P.U. (A) 272
Perintah
Cukai
Barang
dan
Perkhidmatan (Pembekalan Berkadar Sifar) 2014 @ GST 0%
CODE NUMBERS GOODS1. 4902.10.000 Newspapers only 4 times a week at least 2. 4902.90.000 Other ( newspaper) 3. 4903.00.000 Children’s picture, drawing and colouring books
4. 4820.20.000 Exercise books 5. 4901.91.000 Dictionaries and encyclopaedias 6. 4901.99.000 Other student text books, reference books, work books and religious text only Slide25
25
P.U. (A) 273
Perintah
Cukai
Barang
dan
Perkhidmatan (Pelepasan) 2014 @ GST dikecualikan Slide26
26
ITEM
PUBLICHIGHER EDUCATIONAL INSTITUTIONS
GOODS CONDITIONSCERTIFICATE TO BE SIGNED BY4
Established and registered under the Education Act 1996, AUKU 1971 , UiTM Act 1976 Equipment and materials The goods acquired directly used to provide the courses approved by MQA
Approved by DG that the goods purchased for the purpose to provide tertiary education courses approved by MQACost charged to a vote under the estimates not from other fund The Vice Chancellor or such other officer authorized by himSlide27
27
Perakaunan
GST
KOD CUKAI (TAX CODE) GST
Semua
Sistem
Patuh
GST mesti berupaya untuk menyimpan dan
memetakan pelbagai kod cukai kepada pembekalan bercukai dan
pembelian
.
Pada
masa
ini
terdapat
23
kod
cukai
yang
disediakan
oleh
Kastam
Diraja
Malaysia.Slide28
28
Perakaunan
GST
GST
Kod
Cukai
untuk Beli (PEMBELIAN)
Jenis CukaiPeneranganKod
Cukai
Kadar
Cukai
Penerangan
1
GST
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
TX
6%
Purchases with GST incurred at 6% and directly attributable to taxable supplies.
Di
bawah
jadual
menunjukkan
kod
cukai
untuk
PEMBELIAN KENA CUKAI :
Slide29
29
Perakaunan
GST
Di
bawah
jadual
menunjukkan
kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI :
2GSTCukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia)BL
6%
Purchases with GST incurred but not claimable (Disallowance of Input Tax) (e.g. medical expenses for staff).
3
GST
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
NR
0%
Purchase from non GST-registered supplier with no GST incurred.
4
GST
Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia)
ZP
0%
Purchase from GST-registered supplier with no GST incurred. (e.g. supplier provides transportation of goods that qualify as international services).
Jenis
Cukai
Penerangan
Kod
Cukai
Kadar
Cukai
PeneranganSlide30
30
Perakaunan
GST
Di
bawah
jadual
menunjukkan
kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Jenis
Cukai PeneranganKod Cukai
Kadar
Cukai
Penerangan
5
GST
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
EP
0%
Purchases exempted from GST. E.g. purchase of residential property or financial services.
6
GST *
Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia)
TX-E43
6%
Purchase with GST incurred directly attributable to incidental exempt supplies.Slide31
31
Perakaunan
GST
Di
bawah
jadual
menunjukkan
kod cukai untuk PEMBELIAN KENA CUKAI : Jenis
Cukai PeneranganKod Cukai
Kadar
Cukai
Penerangan
7
GST *
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
TX-N43
6%
Purchase with GST incurred directly attributable to non-incidental exempt supplies.
8
GST *
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
TX-RE
6%
Purchase with GST incurred that is not directly attributable to taxable or exempt supplies.Slide32
32
Perakaunan
GST
Di
bawah
jadual
menunjukkan
kod cukai untuk BEKALAN KENA CUKAI :
Jenis Cukai PeneranganKod Cukai
Kadar
Cukai
Penerangan
1
GST
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
SR
6%
Standard-rated supplies with GST Charged.
2
GST
Cukai Barangan Dan Perkhidmatan (Malaysia)
OS
0%
Out-of-scope supplies.
3
GST
Cukai
Barangan
Dan
Perkhidmatan
(Malaysia)
ES
0%Exempt supplies under GSTSlide33
33Slide34
34
Selesai
&
Soalan